Перспективы развития и совершенствования налоговой системы ЕС

Одной из приоритетных задач развития ЕС является создание единого цифрового рынка, что естественно соотносится с современным направлением повсеместной цифровизации экономики и общества [11, c.26].
Новые способы ведения бизнеса, возникшие в результате проникновения цифровых технологий во все сферы человеческой деятельности, развитие информационно-коммуникационных технологий, минимизация физического присутствия и все большая виртуализация многих отраслей деятельности приводит к необходимости изменения и актуализации существующей системы налогообложения, ориентированной на традиционные способы и методы ведения бизнеса. Стремительный рост цифровых компаний, сопровождающийся отсутствием норм и правил, регламентирующих налогообложение с учетом специфических черт цифровой экономики, уже начинает приводить к снижению конкурентоспособности традиционных отраслей экономики, связанных с обычным, «физическим» присутствием в реальном мире, что нарушает основополагающий принцип налогообложения – принцип справедливости. Так, выручка крупнейших цифровых компаний в Европейском союзе ежегодно растет на 14% в год, в то время как у традиционных компаний - только на 0,2%. При этом эффективная налоговая ставка налога на прибыль для цифровых компаний составляет 9,5%, что значительно ниже, чем эффективная налоговая ставка для компаний, использующих традиционные бизнес-модели (23,2%) [11, c.28]. Такие преимущества во многом были достигнуты при помощи использования высокоскоростного интернета и новых информационных технологий. Растет также уклонение от налогов, недопоступление налоговых платежей, в том числе и за счет устаревания подходов к налогообложению в новом «цифровом» мире.
Согласно налоговой политике ЕС, налог подлежит уплате там, где происходит создание прибыли или добавленной стоимости. Но с учетом того, что в бизнес-моделях цифровой экономики в основном стоимость формируется в результате комбинации знаний, алгоритмов, баз данных, сбытовых функций, присутствие компании вообще необязательно на территории ЕС

. Таким образом, если компания продает рекламное пространство на своей цифровой платформе в странах-членах ЕС, но физически не находится на территории ЕС, налог на прибыль эта компания будет платить там, где был разработан рекламный алгоритм. Место нахождения пользователя цифровых услуг также не учитывается при определении места возникновения прибыли при расчете налоговых обязательств компании-рекламодателя и самого поставщика цифровых услуг [11, c.29].
Таким образом, одним из наиболее важных и актуальных направлений в совершенствовании налогообложения в настоящее время является разработка комплекса четких и понятных мер налогообложения в области цифровой экономики. В этих целях в настоящее время в ЕС рассматривается концепция, согласно которой прибыль цифрового бизнеса должна облагаться налогом по месту нахождения пользователей цифровых услуг, поскольку именно там формируется, по мнению законодателя, основная часть прибыли и добавленной стоимости.
right73914000В результате изучения данного вопроса были выработаны две налоговые инициативы (рис. 7).
Рисунок 7 – Налоговые инициативы по введению налогообложения для цифровых компаний в рамках ЕС [21]
right66738500Условия налогообложения при указанных инициативах предварительно обозначены следующим образом (рис. 8).
Рисунок 8 – Условия налогообложения для налоговых инициатив
Таким образом, фундаментальные меры подразумевают множество законодательных новелл – необходимо ввести в правовое поле понятия «цифровая услуга» и «существенное цифровое присутствие». Под «цифровой услугой», по замыслу законодателя, подразумевается услуга, «оказываемая через интернет или электронно, реализация этой услуги осуществляется автоматически, и процесс ее оказания вовлекает минимум человеческого вмешательства со стороны поставщика» [11, c.31]. Следует отметить также, что, например, продажа товаров на цифровых площадках не будет являться цифровой услугой, а вот хостинг и прочие предоставляемые услуги доступа к цифровой площадке цифровой услугой уже являются