Ответственность за налоговые правонарушения: виды, прецеденты
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налоги являются неотъемлемым атрибутом любого государства. В каждой стране существует налоговая система, соответственно, в каждой стране существуют налоги и сборы. Они подкреплены законами и кодексами как доказательство того, что их уплата является обязанностью каждого гражданина. Налоги формируют значительную часть бюджета страны, а значит они же являются одним из условий нормального функционирования экономики государства. В условиях рыночной экономики они служат одним из главных рычагов государственного регулирования социальных и экономических процессов, происходящих в обществе. Актуальность выбранной темы курсовой работы объясняется тем, что любое государство имеет способы обогащения своего бюджета. Вопросы налоговых правонарушений были предметом научных исследований таких известных представителей налогового права, как Т. В. Архипенко, В. С. белых, Д. В. Винницкий, Л. К. Воронова, Р. А. Гаврилюк, Д. О. Гетманцев, П. М. Годме, Е. С. Дмитренко, М. П. Кучерявенко, В. К. Колпаков, Н.Ю. Онищук, Р. В. Макарчук, С. Г. Пепеляев, Ю.М. Старилов, Я. С. Толкачев и другие. Изложение основного материала. По состоянию на сегодня, в доктрине неопределенным является вопрос о том, какова ответственность субъектов налогового права за совершение налоговых правонарушений – административной или налоговой. В РФ значительную часть поступлений в национальной казны составляют именно налоги, а уклонение от их уплаты уменьшает сумму этих поступлений. Сколько налоги не приносили бы пользы гражданам в виде общественных благ, не все согласны с их уплатой. Поэтому нередки случаи уклонения, ухода от налогообложения, а также случаи, когда данные действия несут уголовную ответственность. Уклонение от уплаты налогов и сборов, сокрытие имущества от налогообложения наносит школы интересам государства, подрывает принципы экономики и нарушает социальную справедливость. Уголовная ответственность за данные деяния предусмотрена в случаях уклонения от уплаты налогов и сборов с физического лица или организации, неисполнение обязанностей налогового агента по начислению, удержанию или перечислению налогов и сборов, а также сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, совершенное в крупном или особо крупном размере [1]. Тему налоговых преступлений исследовало много ученых. Особенно следует выделить труды И.И. Кучерова. Целью курсовой работы является раскрытие понятия налогового правонарушения, раскрытие причин, которые его вызывают, изучение проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления, а также определение путей совершенствование налогового и уголовного законодательства.
Понятие и состав налогового правонарушения
Ряд налоговых правонарушений закреплены в «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020), НК РФ Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в отрасли торговли, общественно...
Налоговые правонарушения в России
Следуя классификациям российских правоохранительных мер и санкций за нарушение налогового законодательства их можно разделить на три категории следующим образом: 1) меры по обеспечению безопасности; 2) принудительное взыскание налогов и; 3) санкции з...
Открыть главуШтрафы и уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Налоговый кодекс устанавливает ряд различных налоговых правонарушений, а также примеры штрафов, применимых к этим правонарушениям (Глава 16 НК РФ). Ниже мы приводим список некоторых из этих преступлений и санкции, которые они несут: 1. Нарушение реги...
Открыть главуВозможные пути уменьшения правонарушений в сфере уплаты налогов в России на основе использования позитивного зарубежного опыта
Там где есть налоговое законодательство, а оно есть в каждой стране, там существуют и налоговые преступления, или как минимум уклонение от уплаты налогов. Конечно, кому захочется платить по установленному проценту, если можно обойти закон и заплатить...
Открыть главуЗаключение
Уклонение от уплаты налогов является наиболее распространенным уголовным налоговым преступлением. Она характеризуется частичным или полным непредставлением отчетности о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе о завершении операций и получении доходов или иных ценностей. Одним из ключевых элементов является «крупная» или «особо крупная» сумма неуплаченного в результате налога. Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) устанавливает уголовную ответственность в отношении шести категорий налоговых правонарушений: 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, подлежащих уплате физическим лицом (статья 198 ГК РФ). 2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, подлежащих уплате организацией (статья 199 ГК РФ). 3. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 НК РФ). 4. Сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, с которых взыскиваются налоги и (или) пошлины (статья 199.2 УПК РФ). 5. Уклонение застрахованного лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (статья 199.3 ГК РФ). 6. Уклонение застрахованного юридического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (статья 199.4 ГК РФ). Чтобы уменьшить численность правонарушений в сфере налогообложения следует обратиться к иностранному опыту. Здесь, без сомнений, РФ есть чему научиться у более развитых стран, в которых налоговый контроль осуществляется на соответствующем уровне. Налоговый контроль является сложной, динамической системой, элементы которой взаимосвязаны и взаимообусловлены. Мы рассматривали достаточно много стран, но лучшим примером контроля за соблюдением налогового законодательства на справедливого наказания в случае его нарушения являются Соединенные Штаты Америки, Италия и Германия. Системы этих стран несколько отличаются: в США и ФРГ нет самостоятельного органа или спецподразделения, который бы занимался расследованием налоговых преступлений, но при этом контроль за уплатой налогов осуществляется хорошо. Италия же имеет специальные подразделения, на каждый из которых возложены соответствующие задачи. Также эта страна предоставляет права по расследованию налоговых преступлений органам милиции и прокуратуры. Но как уже упоминалось ранее, наказание за нарушение налогового законодательства в ФРГ достаточно жестоки. В Италии же наше государство может рассмотреть несколько простых пунктов, но которые точно повлияют на само сознание и отношение налогоплательщиков. Например, простая операция – заполнение декларации. Если они будут чувствовать давление и осознавать, что даже за неправильное заполнение или несвоевременную подачу этого документа им будет грозить тюрьма, скорее всего, хоть и не сразу, но это повлияет на ход их мыслей. А с ходом мыслей постепенно изменятся и действия.
Список литературы
Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.) / СПС «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). - М.: Издательская группа ИНФРА-М - НОРМА, 2012. - 560 с. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.)) / СПС «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ Анимукова А.Л., Касевич Е.В. К вопросу отграничения налогового правонарушения от налогового преступления. Аллея науки. 2017. Т. 2. № 16. С. 673-676 Ахмедова Д.М. Оценка налоговых правонарушений и эффективности применения налоговых санкций. В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 97-101 Бескоровайная Н.Н., Коровниченко Е.Ю. Налоговый контроль как один из приёмов выявления и предупреждения налоговых правонарушений. В сборнике: Современные тенденции развития социально-экономических систем. Материалы международной научно-практической конференции. 2018. С. 111-115 Боровкова И.С., Родченкова О.А., Чернецова Ю.А.Налоговые правонарушения как угроза экономической безопасности в налоговой сфере. В сборнике: роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в обеспечении экономической безопасности России. Сборник научных трудов. Москва, 2017. С. 20-26 Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010 г. №5. С. 27–66. Ваймер Е.В. Теоретическая модель "причина и следствие": налоговое правонарушение и налоговая ответственность. Алтайский юридический вестник. 2017. № 4 (20). С. 69-74 Варакса Н.Г., Головина М.В. Выявление и пресечение налоговых правонарушений как элемент налоговой безопасности страны. Управленческий учет. 2018. № 7. С. 52-58 Витченко Д.В., Гpaбoвeц Л.И. Понятие налоговой ответственности и основные виды налоговых правонарушений в России. Форум молодых ученых. 2018. № 6-1 (22). С. 681-686 Вишнякова Ю.Г. Отграничение налоговых преступлений от налоговых правонарушений. Экономическая среда. 2017. № 2 (20). С. 97-100 Вишнякова Ю.Г., Орлова С.А. Отграничение налоговых преступлений от налоговых правонарушений. Юрисконсульт в строительстве. 2018. № 5. С. 36-39 Волова Л.И. Роль норм и институтов международного налогового права в предотвращении налоговых правонарушений. Северо-Кавказский юридический вестник. 2018. № 2. С. 36-45 Вылкова, Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 639 с. Гартвич Андрей Витальевич. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. — Санкт-Петербург: Питер 2014 г.— 288 с. Гришин А.В. Сборник практических и ситуационных заданий. Для студентов всех форм обучения по специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение», специализация «Налоговое консультирование» — М.: Финансовый университет, кафедра «Налоги и налогообложение», 2011. — 38 с. Кальченко Е.В. Ответственность за совершение налоговых правонарушений в российской налоговой системе и ряде зарубежных стран. В сборнике: Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности Сборник научных статей II Всероссийской научно-практической конференции. Ответственный редактор Л.В. Афанасьева. 2018. С. 136-141 Кузьменко А.С. Налоговое администрирование как противодействие налоговым правонарушениям. В сборнике: Информация как двигатель научного прогресса. Сборник статей международной научно-практической конференции: в 3 частях. 2017. С. 113-116 Овчинникова В.А. Налоговый контроль и иные меры по предупреждению налоговых правонарушений. В сборнике: Научное сообщество студентов XXI столетия. Общественные науки Электронный сборник статей по материалам LXIV студенческой международной научно-практической конференции. 2018. С. 158-162 Пономарева Ю.С. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность. В сборнике: Достижения вузовской науки сборник материалов XXVIII Международной научно-практической конференции. 2017. С. 167-174 Прошин В.М. Установление обстоятельств, подлежащих доказыванию при совершении налогового правонарушения - этап единого стадийного процесса расследования налогового преступления. Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2017. № 12. С. 237-241 Титизян А.Г., Корзоватых Ж.М. Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений. Евразийский союз ученых. 2017. № 1-2 (34). С. 102-105 Харченко Д.А., Харечко Т.А. Налоговая и административная ответственность за совершение налоговых правонарушений: правовая природа и практика правоприменения. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2017. № 5-2. С. 43-45 Хомушку С.В. Административная ответственность за налоговые правонарушения: проблемы сходства с налоговой ответственностью и пути их решения. NovaUm.Ru. 2018. № 15. С. 173-175 Хубиев Т.Р., Попов В.В. Налоговые правонарушения: невыполнение обязанностей налогового агента. Academy. 2017. № 5 (20). С. 91-92 Шешукова Т.Г., Баленко Д.В. Предупреждение налоговых правонарушений на предприятиях на основе анализа контрольной деятельности налоговых органов. Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. № 10 (448). С. 1223-1232
