Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
На сегодняшний день государство оказывает обширные функции на экономическую сферу и высокий уровень социальных обязательств, это всё выполняется с задачами по поддержке внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, которое требует прочной финансовой базы, основным средством обеспечения которой являются налоги. Ведение налогового учета сопряжено с различиями в признании отдельных видов расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете. Вследствие данного расхождения сумма прибыли, которая формировалась в бухгалтерском учете, имеет отличия от налогооблагаемой прибыли, которая составляется в налоговом учете. Разница образуется за счет разных методов и способов принятия прибыли и расходов. Тема данного исследования является актуальной, так как при формировании финансовой отчётности пользователи заинтересованы в достоверности, отсутствие ошибок и надежность информации о финансовом положении и деятельности предприятия. По этой причине того, что предоставляемая информация влечет за собой различные управленческие решения, в которых заинтересованы все пользователи отчетности. Поэтому на сегодняшний день существуют определенные требования к содержанию и качеству финансовой учетной информации, которая также касается показателей наложенных отложенных налоговых активов и обязательств. Благодаря данной информации пользователи могут получить данные о текущих и будущих налоговых последствиях хозяйственных операций, которые совершаются организацией, поэтому необходимо, чтобы показатели в бухгалтерском и налоговом учете совпадали. Цель: учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Задачи исследования: Рассмотрение формирование и учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Проанализировать предприятие ЗАО «Ижторгметалл» Рассмотреть учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на предприятии. Предмет исследования: отложенные налоговые активы и обязательства. Объект исследования: отложенные налоговые активы и обязательства в ЗАО «Ижторгметалл». ЗАО «Ижторгметалл» является надежным производителем изделий из металлов, которое реализует бухгалтерский и налоговый учет в соответствие в действующим законодательством.
Понятие отложенных налоговых активов, порядок формирования, нормативное регулирование
Согласно правилам по ПБУ 9/99[4] и ПБУ 10/99[3] формируется бухгалтерская прибыль, которая также соответствует правилам налогового учета главы 25 НК, при этом формируется налоговая прибыль. Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложе...
Учет налоговых отложенных активов и обязательств
Для любого предприятия необходимо грамотно составлять и учитывать отложенные налоговые обязательства и активы в бухгалтерской отчётности - Ф№1 и Ф№2. Также необходимо отметить, что согласна ПБУ 18/02[2] одной из важнейших задач бухгалтерского учета я...
Открыть главуОрганизационно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Ижторгметалл»
Закрытое акционерное общество «Ижторгметалл» (далее ЗАО «Ижторгметалл») зарегистрировано 20.10.1994 года. Основным видом деятельности является производство изделий из металлов, а также полный спектр услуг по рубке, резке и доставке металла, выполняет...
Открыть главуЗаключение
Итак, по итогам исследования можно сделать следующие выводы. В силу того, что бухгалтерский и налоговый учет отличается по признанию прибыли, между доходами и расходами формируется разница, которая бывает постоянной и временной. Для тогочтобы установить связь между бухгалтерским и налоговым учетом применяются Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 и МСФО 12. Временные разницы - это доход или расход предприятия, который формирует прибыль в одном отчетном периоде, а в налоговой базе - налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Учет происходит на счетах 09 и 77, а отражаются они в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках. Во второй части исследования мы рассмотрели предприятия ЗАО «Ижторгметалл», которое занимается изготовлением изделий из металла. На предприятии реализуется линейно-функциональная система управления. Все подразделения имеют руководителя. При анализе основных экономических показателей было выделено, что за 2019 год на предприятии произошел рост объема производства, при этом увеличилась себестоимость продукции, возросла прибыль от реализации, также отмечается, что на предприятии увеличился показатель фондовооруженности, фондоотдачи, материалоотдачи, что свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Также был проанализирован бухгалтерский учет на отложенных налоговых активов и обязательств. Была выявлено, что на предприятии учет происходит на основании программы «1С Предприятие» и «1С Бухгалтерия». Кроме этого на предприятии не весь бухгалтерский и налоговый учет автоматизирован, применяют их журнально-ордерную форму, где и учитываются отложенные налоговые активы и обязательства. При рассмотрении бухгалтерского и налогового учета отложенных налоговых обязательств и активов мы выявили основные недостатки и рекомендации, которые направлены на: разработка учетной политики по налогообложению, снижение налоговой нагрузки, оптимизации налогового планирования, обучение персонала новым изменениям в налоговом учете, постоянное обновление версий программного обеспечения.
Список литературы
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090) Алиев Б. Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" / Под ред. Алиев Б.Х. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 439 с. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров; Финансовый Универ. при Правительстве РФ. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 302 с. Бородин В. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Бородин В.А., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 528 с. Ворожбит О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. — (Высшее образование). — 175 с. Гурова С. Ю. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 531 с. Ефимова Е. Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. - М.:Купер Бук, 2014. - 234 с. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с. Зарук Н. Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с. Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 576 с. Илышева Н. Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Илышева Н.Н., Синянская Е.Р., Савостина О.В., - 2-е изд., стер. - М.:Флинта, Изд-во Урал. ун-та, 2017. - 156 с. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет / Керимов В.Э., - 7-е изд. - М.: Дашков и К, 2017. - 584 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 841 с. Лытнева Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с. Мешалкина И. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Мешалкина И.В., Иконова Л.А., - 2-е изд. - Мн.:РИПО, 2014. - 227 с. Мешкова Д. А. Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; под ред. д. э .н., проф. А. З. Дадашева. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 160 с. Миславская Н. А. Бухгалтерский учет / Миславская Н.А., Поленова С.Н. - М.: Дашков и К, 2018. - 592 с. Мигунова М. И. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / Мигунова М.И., Конева О.В. - Краснояр.:СФУ, 2017. - 328 с. Мозжерина, Т. Г. Учет отложенных налоговых активов и обязательств кредитными организациями в РФ / Т. Г. Мозжерина, А. О. Талипова, И. В. Шестакова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2014. — № 18 (77). — С. 411-413. — URL: https://moluch.ru/archive/77/13167/ (дата обращения: 06.11.2020)
