Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на примере организации ООО «Авторитм»

В настоящее время компании независимо от типа и форм деятельности ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций в соответствие с законодательством и нормативными документами. Перемены, которые совершались в российском налоговом законодательстве до нынешнего дня, привели к тому, что для целей налогообложения одних только сведений бухгалтерского учета стало мало. По этой причине ведение бухгалтерского учета вместе с налоговым стало обязательным для каждой компании. Для того чтобы организация налогового учета была продуктивной, необходимо для исчисления налога брать данные из бухгалтерского учета. В данном случае достаточно постановить в учетной политике организации, что тот или иной регистр бухгалтерского учёта будет применяться как источник сведений для формирования деклараций. Так как обобщающим показателем бухгалтерского и налогового учёта считается формирование окончательных данных налоговой отчетности.
Рассмотрено применение подобного оптимального варианта налогового учета на примере действующей организации ООО «Авторитм» г. Набережные Челны. Основной вид деятельности предприятия: производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей; оптовая и розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Организация ООО «Авторитм» является субъектом малого предпринимательства, небольшая численность штата сотрудников, поэтому отдельного структурного подразделения бухгалтерии нет. Все обязанности бухгалтерского и налогового учета и формирование отчетности лежат на главном бухгалтере.
Организация ООО «Авторитм» использует основную систему налогообложения, устанавливая в качестве этапа признания доходов и расходов метод начислений, относит прямые расходы в абсолютном размере на снижение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства.
При отображении финансово–хозяйственных операций компания использует рабочий план счетов, согласно с Приложением к учетной политике (Приложение А).
При ведении бухгалтерского учета в ООО «Авторитм» используется компьютерная технология обработки учетных данных с применением бухгалтерской программы 1С: 8.3 Бухгалтерия предприятия. Записи в регистрах бухгалтерского учета совершаются в хронологическом порядке на основании первичных документов, который фиксирует факт совершения хозяйственных операций, также на основании расчетов бухгалтерского учета. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций производится методом двойной записи, согласно утвержденному рабочему плану счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в Книгах учета хозяйственных операций и в карточках счетов бухгалтерской программы 1С: 8.3 Бухгалтерия предприятия.
Бухгалтерский учет в ООО «Авторитм» производится в рублях и копейках. Все учетные документы сохраняются в фирме в течение пяти лет.
Применяют унифицированные формы первичной документации, находящиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. При необходимости привести указанные документы в соответствие с требованиями Федерального Закона № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
– наименование документа;
– дата составления документа;
– наименование экономического субъекта, составившего документ;
– сущность факта хозяйственной жизни;
– размер натурального и денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
– наименование должности лица, осуществившего сделку, операцию и ответственного за правильность ее оформления, либо наименование должности лица, ответственного за правильность оформления совершившегося события;
– подписи указанных должностных лиц, с расшифровкой их фамилий и инициалов.
Правила документооборота и методика обработки учетных данных в ООО «Авторитм» разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и расширяются главным бухгалтером; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике на протяжении отчетного года. Бухгалтерия в своей работе придерживается:
– действующим законодательством РФ и нормативной документацией, распространяющейся на работу бухгалтерии;
– постановлениями и предписаниями руководителя и главного бухгалтера;
– распоряжениями и указаниями представителя руководства по системе менеджмента качества предприятия по вопросам, касающимся функционирования Системы менеджмента качества (СМК);
– руководством по качеству и стандартами предприятия;
– Положением о службе бухгалтерии.
ООО «Авторитм» исчисляет такой вид налога, как налог на добавленную стоимость.
Декларация по НДС сдается ежеквартально, срок сдачи – не позднее 25 дней от даты окончания квартала. Применяется ставка налога 20%. Для составления ежеквартальных деклараций организация ООО «Авторитм» ведет специальные налоговые регистры – книги покупок и продаж, которые вместе отчетом отправляются в ИФНС. Оплата не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
В бухгалтерском балансе для отражения НДС предусмотрена специальная строка - 1220 «НДС по приобретенным ценностям». Кроме того, суммы налога фигурируют по строкам 1230 и 1520 формы. Напомним, что в этих строках отражаются соответственно дебиторская и кредиторская задолженности.
В этой строке отражается сумма «входного» налога на добавленную стоимость по полученным значениям (выполненные работы, оказанные услуги), которые не были списаны на последний день отчетного периода. Такие суммы отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В строке 1220 вводится дебетовое сальдо этого счета.
Компания может предоставить подробную информацию о «входных» суммах НДС (например, налог на основные средства, нематериальные активы, запасы и т.д.) В строках 12201, 12202, 12203 и т.д

. Расшифровка отдельных показателей баланса (с использованием унифицированная форма).
Расчет НДС в ООО «Авторитм» представлен в таблице 4.
Таблица 4 – Расчет НДС в ООО «Авторитм» в 2016, 2017, 2018 г.
Период Реализация и суммы полученной предоплаты Сумма налога Сумма налога, подлежащая вычету и предъявленная налогоплательщику при перечислении оплаты в счет определенных поставок Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1 2 3 4 5
(070) (010-040) (070) (120-190)
1 кв. 2016 г. 3785142 681326+20275= 701601 528176 701601–528176= 173425
2 кв. 2016 г. 1238547 222938 190556 222938 –190556= 32382
3 кв. 2016 г. 2913936 524508 486928 524508–486928= 37580
4 кв. 2016 г. 8023024 144144 1210598 1444144–1210598= 223905
1 кв. 2017 г. 2891335 520440+2160+ 14302 =536902 450780 536902–450780= 86122
2 кв. 2017 г.
2461831
443130+238= 443368
400490+1525+2160= 404175
443368–404175= 39193
3 кв. 2017 г. 2442703 439687+2464= 442151 405771+1525=407296 442151–407296 =34855
4 кв. 2017 г. 8225201 1480536+25801+
12801=1519144 1194081+13275 +25807=1233163 1519144–1233163= 285981
1 кв. 2018 г. 5003216 900579+10822+
3488 = 914889 750598+10521+7124= 768243 914889–768243 =146646
2 кв. 2018 г. 2244031 403926+4631+
17833 =426390 309289+63094+4329 =376712 426390–376712 =49678
3 кв. 2018 г. 6517391 1173130+73266+
57808=1304204 917524+139446+49680 =1106650 1304204–1106650 =197554
4 кв. 2018 г. 15692458 2824642+525724+759984 =4110350 1951203+776593+112584 +541863 =3382243 4110350–3382243 =728107
ООО «Авторитм» исчисляет такой вид налога, как налог на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль. Объектом налогообложения этого налога является прибыль организации, рассчитанная исходя начисленного дохода и произведенных экономически обоснованных расходов, имеющих документальное подтверждение. Ставка налога 20%, состоящая из федеральной части (2%) и региональной (18%). Уплата налога ежеквартально. Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.
Текущий налог на прибыль показан в строке 150. В этой строке показана вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен быть равен сумме подоходного налога, начисленной в налоговой декларации за данный период, а также сумме подоходного налога, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчета «Расчеты по подоходному налогу».
Отражение налога на прибыль в налоговой декларации:
– строка 2410 будет именоваться «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
– исчезнут строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
– появятся строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Расчет налога на прибыль в ООО «Авторитм» представлен в таблице 5.
Таблица 5 – Расчет налога на прибыль в ООО «Авторитм» за 2016, 2017, 2018 г.
Период Доходы от реализации, млн. руб.
(стр. 010+020) Расходы млн. руб. (стр. 030+040+050) Итого прибыль млн. руб. (стр. 010+020–030–040+030) Прибыль млн. руб.
(стр. 120 * 150/100=2%)
(стр.120*160/100=18%)
1 2 3 4 5
1 кв. 2016 г. 3785142 3636141+5742 =3641883 3785142–3641883 =143259 143259*2/100=2865(2%);
143259*18/100=25787(18%)
2 кв. 2016 г. 5023689 4 798711+14756 =4813467 5023689–4813467
=210 222 210222*2/100=4204(2%);
210222*18/100=37840(18%)
3 кв. 2016 г. 7937625 7588475+24957 =7613432 7937625–7613432
=324193 324193*2/100=6484(2%)
324193*18/100=58355(18%)
4 кв. 2016 г. 15960650 15427288+34257 =15461545 15960650–15461545
=499105 499105*2/100=9982(2%)
499105*18/100=89839(18%)
1 кв. 2017 г. 2976073 2850644+20691 =2871335 2976073–2871335
=104738 104738*2/100=2095(2%)
104738*18/100=18853(18%)
2 кв. 2017 г. 5437904 5208853+35004 =5243857 5437904–5243857
=199257 199257*2/100=3985(2%)
199257*18/100=35866(18%)
3 кв. 2017 г. 7880608 7560770+44829 =7605599 7880608–7515941
=295158 295158*2/100=5903(2%)
295158*18/100=53128(18%)
4 кв. 2017 г. 16105807 15484221+63947 =15548168 16105807–15548168
=579356 579356*2/100=11587(2%)
579356*18/100=104284(18%)
1 кв. 2018 г. 50032018 4805955+8870 =4814825 5003216–4814825
=188391 188391*2/100=37678(2%)
188391*18/100=33910(18%)
2 кв. 2018 г. 7247247 6980001+15338 =6995339 7247247–6995339
=251908 251908*2/100=5038(2%)
251908*18/100=45343(18%)
3 кв. 2018 г. 13788638 13209028+22532 =13231560 13788638–13231560
=557078 557078*2/100=11142(2%)
557078*18/100=100274(18%)
4 кв. 2018 г. 29624856 27035477+64879 =27100356 29624856–27100356
=2524500 2524500*2/100=50490(2%)
2524500*18/100=454410(18%)
ООО «Авторитм» исчисляет такой вид налога, как транспортный налог.
Транспортный налог относится к региональным налогам, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего региона. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.
Для транспортного налога за 2019 год устанавливается единственный тип отчета, представляемого в ИФНС – декларация, сформированная в конце года, которая является налоговым периодом для этого платежа. Действующее законодательство не предусматривает промежуточных отчетов. Декларация подается после окончания налогового периода не позднее 1 февраля следующего года