Особенности учета операций с векселями

Нормативные документы коммерческого банка, должны быть разработаны и использоваться в текущей работе банка:
— положение о эмиссию, обращение и погашение векселей банка;
— положения коммерческого банка по работе с векселями;
— инструкция о бухгалтерский учет ценных бумаг в коммерческом банке (по учету операций с векселями);
— положение о порядке расчета резерва на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами;
— инструкция об экспертизе векселей;
— технологические карты (или паспорта типовых соглашений) с работы и взаимодействия подразделений банка по проведению вексельных операций;
— положение о структурном подразделении — отдел ценных бумаг банка;
— должностные инструкции сотрудников отдела ценных бумаг. Каждый из достаточно развитых коммерческих банков имеет в своем арсенале полный спектр законодательно разрешенных вексельных операций.
Кредитные, торговые и гарантийные вексельные операции делятся на активные и пассивные (табл. 2.1). Характеристику других вексельных операций — расчетных и комиссионных — представлены в виде табл. 2.1.
Таблица 2.1 Классификация операций с векселями
Операции с векселем Активные операции Пассивные операции
Кредитные Учет векселей
Перечисление приобретенных векселей
Предоставление кредитов под залог векселей Получение кредитов под залог векселей
Торговые Покупка векселей Продажа приобретенных векселей
Гарантийные Авалирование векселей Получение гарантий по векселям, по которым банк выступает эмитентом, индоссантом или плательщиком
Предоставление гарантий на обеспечение оплаты векселей
Источник: составлено по [7].
Основные правила учета векселей не одинаковы и изменяются в зависимости от общего экономического положения. В периоды экономического роста банки чуть менее строгие, чем во время кризиса.
Большое значение имеет также состояние денежного рынка. Если он находится в подавленном состоянии, банки неохотно увеличивают вексельный портфель и поэтому делают более тщательный выбор. Коммерческие банки при проведении операций учета исходят из таких позиций. Они покупают торговые (товарные) векселя, то есть выданные на основании товарного долга.
Наряду с вопросом о происхождении векселя, важным также вопрос о благонадежности и платежеспособности лиц, оставивших на векселе подписи.
Банки покупают векселя, имеющие не менее чем две подписи кредитоспособных фирм. В случае, если векселедержатель является давним клиентом банка и в обращении у него постоянно находится значительное количество векселей, то, как правило, банк не проводит переговоров по отдельным векселям. Учитывая вексель, банк тем самым предоставляет векселедержателю-предъявителю срочный кредит. Лицо, имеющее желание предъявить векселя к учету, подает в банк заявление установленного банком образца. Решение о возможности принятия к учету (отказа в учете) принимается уполномоченным органом банка или уполномоченным на это лицом. Учет векселей банк осуществляет на основании заключенного с векселедержателем договора об учете. На самих векселях предъявитель обязан по требованию банка сделать передаточный именной или бланковый индоссамент, даже если последний индоссамент бланковый или на предъявителя. Это дает возможность банку потом доказать добропорядочность приобретения векселя. Сумма, которая подлежит удержанию в пользу банка как дисконт, рассчитывается на основании учетной ставки банка и соглашается с предъявителем. Дисконтная ставка определяется исходя из рыночной стоимости ресурсов, степени риска и прочее. Сумма дисконта и процентов (относительно векселей, в тексте которых предусмотрено начисление процентов на номинальную сумму векселя) удерживается заранее и рассчитывается в соответствии с номинальной суммы векселя и суммы процентов, начисленных на номинальную сумму векселя, исходя из числа дней, остающихся до срока платежа по каждому векселю, при этом и день учета, и день платежа берутся в расчет. Кроме дисконта по учтенным иногородним векселям могут содержаться комиссия дамно и порто.
Принятие векселей в залог по кредиту
Существуют некоторые ограничения при приеме векселей к учету, в которых банк должен относиться с должным вниманием и осторожностью и принимать векселя после тщательного экономического анализа и проверки лиц, подписавших вексель:
— банком выясняется, не был ли вексель пролонгированный, поскольку отсрочка платежа вызывает сомнение по поводу платежеспособности векселедателя простого или акцептанта переводного векселя, не является ли это переписанные векселя, то есть новые векселя, выписанные взамен неоплаченных в срок первоначальных;
— не рекомендуется принимать векселя, если расчетный счет векселедателя (акцептанта) или предъявителя открытый в другом банке, ведь понятно, что только банк клиента является наиболее осведомленным с его кредитоспособностью;
— если в векселе предъявителя или векселедателя (акцептанта) опротестованы за последний год, то это, вероятно, будет вызывать недоверие к плательщику по векселю; — проверка признаков "встречных" векселей, то есть выписанных векселедателем и предъявителем друг на друга в одно время на близкие суммы;
— следует осмотрительно работать с векселями родственных фирм, если нет уверенности в торгово-промышленном характере векселей, векселями лиц, которые ведут дела по поручению, а векселя, которые предъявлены, подписали лично;
— нежелательно принимать до дисконта векселя со сроком платежа более трех месяцев от момента учета, поскольку в отличие от кредита банк при учете получает доход не ежемесячно, а в момент погашения векселя;
— векселя со сроком платежа по предъявлению , как правило, не принимаются к учету

. Это объясняется тем, что владельцу векселя не имеет смысла учитывать такой вексель в банке, поскольку он в любой момент может получить указанную в векселе сумму от плательщика. [17, с.17]
Если векселедержатель предъявляет такой вексель к учету, то это может свидетельствовать о неуверенности владельца о возможности уплаты по векселю плательщиком. Наряду с ограничениями также есть факторы, положительно влияющие на решение о приеме векселя к учету в банке: — наличие векселей, подписанных надежными, проверенными и платежеспособными предприятиями, которые имеют хорошую репутацию и руководители которых зарекомендовали себя как порядочные люди и работают в тесной взаимосвязи с банком; — наличие векселей, которые были домицилированы банком, то есть между банком и векселедателем заключен договор-поручение, согласно которому плательщиком по векселю является банк, но за счет векселедателя;
— подпись "Как авалист за...", то есть еще одно лицо берет на себя ответственность за платеж по векселю;
— вексель имеет достаточно долгий ряд, что свидетельствует о широком круге лиц, которым вексель может быть предъявлен.
Кредит в форме учета векселей предоставляется путем:
— перечисления на текущий счет предъявителя в срок, установленный в договоре о учета;
— оплаты кредиторской задолженности предъявителя при условии представления документов, подтверждающих наличие такой задолженности (акт сверки задолженности, договоры на поставку продукции, товарно-транспортные накладные и т. п). В этом случае банк перечисляет средства на текущий счет соответствующего кредитора предъявителя в порядке, установленном действующим законодательством и нормативными документами Банка Росссии. Методика работы банка по учету векселей является достаточно сложной.
Следует обратить внимание на кропотливую работу почти всех основных подразделений банка при учете векселей. С целью упорядочения этих операций методические центры крупных банков, как правило, разрабатывают технологические карты, или паспорта вексельных сделок, утверждающие типовые формы договоров, формы реестров, актов приема-передачи векселей и прочее. Эти бланки являются обязательными для использования для всех филиалов и других подразделений банка.
Технологические карты могут быть разными по форме составления (в табличном виде, в форме подборок типовых соглашений и методических указаний, в форме детального Положение о работе с векселями и прочее), но главное, что их объединяет, это итерационный описание проведения вексельной операции.
Под обеспечение кредита принимаются векселя, выданные только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и учтенные банком с отражением их на соответствующих счетах бухгалтерского учета