Особенности расчета сумм налогов физических лиц

В настоящее время жизнь любого гражданина Российской Федерации связана с уплатой налогов, будь то ежемесячный налог на доходы физических лиц или ежегодно уплачиваемые имущественный, транспортный и земельный налоги. Кроме того, в условиях перехода к платной медицине и обучению, возрастает роль и необходимость получения налоговых вычетов. В связи с этим, несмотря на то, что граждане самостоятельно не рассчитывают суммы налогов, каждый налогоплательщик должен контролировать суммы налогов, причитающиеся к оплате.
На условных примерах рассмотрим особенности и порядок расчета всех видов налогов, взимаемых с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Пример № 1. У Мироновой А.Н. четверо детей в возрасте 15, 13, 6 и 3 лет. Ее ежемесячная заработная плата составляет 40 000 рублей. Миронова А.Н. подала заявление на имя работодателя для получения стандартного вычета на всех детей. Таким образом сумма вычета на первого и второго ребенка составит по 1 400 рублей, на третьего и четвертого – по 3 000 рублей. Произведем необходимые расчеты:
Общая сумма ежемесячного налогового вычета:
1 400 * 2 + 3 000 * 2 = 8 800 рублей.
При расчете суммы НДФЛ данная сумма будет вычитаться из дохода Мироновой А.Н.
Сумма ежемесячного НДФЛ составит:
(40 000 – 8 800) * 13% = 4 056 рублей.
Сумма к выдаче на руки:
40 000 – 4 056 = 35 944 рубля.
Таким образом, ежемесячный доход Матвеевой А.Н. составит 35 944 рубля.
Налоговый вычет предоставляется ежемесячно до достижения налогооблагаемого дохода с начала года уровня в 350 000 тысяч. Соответственно, последний месяц предоставления стандартного вычета на детей для Матвеевой А.Н. – август.
В случае, если бы Матвеева А.Н. не подала заявление на вычет, расчет НДФЛ производился бы следующим образом:
40 000 * 13% = 5 200 рублей.
Сумма для выдачи на руки составляла бы 34 800 рублей.
Пример № 2. В квартире (г. Москва) площадью 50 м2 проживает семья из трех человек: отец Егоров С.Ю. – инвалид II группы, имеют долю в квартире 2/3, мать Егорова М.А. – имеет долю в квартире 1/3, совершеннолетняя дочь Егорова С.С. – прописана в квартире, но не имеет в ней доли. Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 250 000 рублей. Ставка налога равна 0,1%.
Для имущественного налога предусмотрен вычет – 20 м2 от общей площади квартиры, который не облагается налогом. Рассчитаем площадь квартиры, уменьшенную на предусмотренный законодательством вычет:
50 – 20 = 30 м2
Определим кадастровую стоимость 1 м2 квартиры:
7 250 000 руб. / 50 м2 = 145 000 руб./ м2
Определим налоговую базу:
30 м2 * 145 000 руб. = 4 350 000 руб.
По условиям примера Егоров С.Ю. как инвалид освобождается от уплаты налога, Егорова С.С. не имеет права собственности на квартиру, следовательно, не уплачивает налог. Таким образом, расчет налога будет производится только для Егоровой М.А. Рассчитаем налоговую базу:
4 350 000 руб. * 1/3 = 1 450 000 руб.
Рассчитаем сумму налога к оплате:
1 450 000 руб. * 0,1% = 1 450 руб.
Сумма налога, которую должна оплатить Егорова М.А. составляет 1 450 рублей.
Пример № 3. 10 января 2018 года Михайлов И.Г

. приобрел легковой автомобиль стоимостью 1 500 000 руб. и мощностью двигателя 210 л.с. 5 октября 2018 года автомобиль был продан. Ставка налога составляет 15 руб./л.с.
Михайлов И.Г. владел автомобилем неполный год, а только 9 месяцев, с января до октября. Рассчитаем коэффициент владения:
9 мес. / 12 мес. = 0,75
Рассчитаем размер налога:
210 л.с. * 15 руб. * 0,75 = 2 362,5 руб.
За 2018 год Михайлов И.Г. должен оплатить транспортный налог в сумме 2 363 рубля с учетом округления до целого числа.
Пример № 4. 5 июня 2018 года Сергеев В.М., зарегистрированный в Москве, продал легковой автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 мощностью двигателя 70 л.с. и 25 сентября 2018 года приобрел автомобиль Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с. Для первого автомобиля ставка налога составляет 12 руб./л.с., для второго – 25 руб./л.с.
Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) 2109 равно 6, с января по июнь. Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) Largus равно 4, с сентября по декабрь. Рассчитаем коэффициенты владения каждым автомобилем:
6 мес. / 12 мес. = 0,5
4 мес. / 12 мес. = 0,33
Рассчитаем сумму налога по каждому транспортному средству:
70 * 12 * 0,5 = 420 руб.
105 * 25 * 0,33 = 1531,25 руб.
В Москве на автомобили с мощностью двигателя до 70 л.с. включительно действует региональная льгота – освобождение от уплаты налога в 100% размере. Следовательно, за 2018 год Сергеев В.М. должен уплатить в бюджет 1 531 рубль с учетом округления суммы налога до целого числа.
Пример № 5. В октябре 2018 года Соловьев А.Н. приобрел земельный участок в Московской области. Кадастровая стоимость участка составляет 2 450 000 рублей. Налоговая ставка для данного земельного участка составляет 0,3%
Соловьев А.Н. владел земельным участком неполный год, а только 3 месяца. Рассчитаем коэффициент владения:
3 мес. / 12 мес. = 0,25
Рассчитаем сумму налога:
2 450 000 * 0,3% * 0,25 = 1 837, 5 руб.
За 2018 год Соловьев А.Н. обязан уплатить в бюджет земельный налог в размере 1 838 рублей с учетом округления.
Пример № 6. Петров И.А. владеет 2/3 земельного участка, расположенного в Московской области. Его супруге, Петровой Н.В., принадлежит 1/3 указанного участка. Кадастровая стоимость участка составляет 2 630 000 рублей. Налоговая ставка в отношении земельного участка принята равной 0,3%.
Сумма земельного налога для Петрова И.А.:
2 630 000 * 2/3 * 0,3% = 5 260 руб.
Сумма земельного налога для Петровой Н.В.:
2 630 000 * 1/3 * 0,3% = 2 630 руб.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет в качестве земельного налога, для Петрова И.А. составит 5 260 рублей, для Петровой Н.В. – 2 630 рублей.
Пример № 7. Пенсионер Голубев И.И. владеет земельным участком в Московской области. Площадь участка составляет 10 соток, его кадастровая стоимость равна 2 100 000 рублей. Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Пенсионер Голубев И.И. имеет право на налоговый земельный вычет, т.е. освобождается от уплаты налога с 6 соток. Поскольку в собственности у него 10 соток, соответственно, уплата налога должна быть произведена только с 4 соток.
Рассчитает кадастровую стоимость 1 сотки земельного участка:
2 100 000 / 10 = 210 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу:
210 000 * 4 = 840 000 руб.
Рассчитаем сумму земельного налога:
840 000 * 0,3% = 2 520 руб.
За принадлежащий Голубеву И.И