Особенности правового регулирования налогов в государствах-членах ЕС
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Необходимость противостоять глобальным вызовам современного мира в условиях децентрализации глобальной системы мироустройства делает особенно важными и актуальными для государств вопросы эффективного построения внутреннего рынка, в том числе посредством реализации апробированных подходов к проведению европейской экономической интеграции, выявленных на основе изучения правовых способов и средств достижения целей. Сложность правового регулирования процесса гармонизации налогового законодательства и выработки единой налоговой политики различных государств, входящих в региональные системы, союзы, сообщества и содружества, усиливает значимость теоретических разработок в рассматриваемой сфере. Страны, входящие в состав ЕС, достаточно давно активно стремятся создать «идеальные» национальные налоговые системы, позволяющие справиться с глобальными вызовами. В этой связи актуальным представляется изучение положительного опыта реформирования налоговых систем зарубежных стран, входящих в состав ЕС, с целью выявления наиболее благоприятных инструментов гармонизации, форм осуществления сотрудничества в налоговой сфере и правовых механизмов реализации налоговой политики. Исследование апробированных подходов к проведению европейской экономической интеграции, выявленных на основе изучения правовых способов и средств достижения целей, весьма важно как в фундаментальном плане, так и в прикладных аспектах, в частности, для выявления факторов устойчивого экономического роста Российской Федерации в различных моделях международной интеграции, что делает тему исследования важной и актуальной. Целью данного исследования является выявление и обоснование теоретических и практических положений, имеющих значение для развития доктрины и практики применения налогового законодательства на основе опыта стран-членов ЕС. В соответствии с целью исследования был определен круг задач: - рассмотреть формирование различных моделей налогообложения на примере зарубежных стран; - охарактеризовать источники налогового права в ЕС; - определить основные направления налоговой политики в ЕС; - проанализировать налогообложение в странах-членах ЕС и особенности правовых механизмов налогового регулирования в странах ЕС; - обосновать наиболее перспективные направления совершенствования правовых механизмов реализации налоговой политики ЕС. Объект исследования - правовые отношения, возникающие в процессе правового регулирования налогового законодательства в государствах-членах ЕС. Предмет исследования – опыт правового регулирования налогового законодательства государств-членов ЕС. Вопросам специфики налогообложения и гармонизации налоговых систем в странах Европейского Союза посвящены труды многих отечественных и зарубежных ученых, в частности, Г.П. Толстопятенко, Г.А. Тер-Акопова, А.Т. Керимова, К.А. Пономаревой и др. Вместе с тем постоянные изменения в налоговой системе стран ЕС обуславливают необходимость дальнейшего исследования специфики налогообложения. В работе были использованы теоретические методы исследования: методы анализа и синтеза, дедукции, индукции и аналогии. Информационная база исследования включает: нормативно-правовые акты, статистические материалы, работы ученых и специалистов по кругу исследования, статьи, опубликованные в периодических изданиях, а также Интернет-ресурсы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, каждая из которых включает несколько параграфов, заключения, списка литературы, приложений.
Формирование налоговых условий: зарубежный опыт
Несмотря на определенные отличия, в основном современные налоговые системы практически всех стран схожи между собой, поскольку их формирование в условиях глобализации обусловлено схожими влияющими факторами. Тем не менее, по своей структуре вся совок...
Открыть главуИсточники налогового права в ЕС
Основным институтом ЕС, инициирующим проекты нормативных правовых актов по налоговым вопросам, является Европейская Комиссия (далее — ЕК). Политические решения, принимаемые Европейским Советом, материализуются в предложениях ЕК, которые лежат в основ...
Координация налоговой политики в ЕС
В ЕС, как и во многих странах, применяется прямое и косвенное налогообложение. Прямое налогообложение применяется в отношении физических или юридических лиц, или к собственности (налог на доходы и налоги с предприятий). К косвенным относят НДС, акциз...
Открыть главуАнализ налогообложения в странах ЕС
Несмотря на достаточно системную и масштабную работу в области налогообложения, уровень налоговых отчислений в ЕС достаточно высок, в частности, выше, чем в США и КНР, что в определенной степени снижает конкурентоспособность ЕС на инвестиционном рынк...
Открыть главуОсобенности правовых механизмов налогового регулирования в странах ЕС
Существование различных национальных налоговых систем в государствах-членах ЕС создает барьеры на пути к более эффективному распределению ресурсов и тем самым приводит к отсутствию равных условий для ведения соответствующей деятельности. Это, в частн...
Открыть главуПерспективы развития и совершенствования налоговой системы ЕС
Одной из приоритетных задач развития ЕС является создание единого цифрового рынка, что естественно соотносится с современным направлением повсеместной цифровизации экономики и общества [11, c.26]. Новые способы ведения бизнеса, возникшие в результат...
Открыть главуЗаключение
В современном глобализированном мире процессу гармонизации налогового законодательства в рамках различных интеграционных объединений уделяется значительное место. Важность этого процесса несомненна, поскольку он не только способствует надлежащему функционированию внутреннего рынка, но и может рассматриваться в более широком смысле как инструмент надлежащего функционирования национальных налоговых систем, содействующий устранению налоговых препятствий на международном уровне, недобросовестной налоговой конкуренции, борьбе с нарушениями налогового законодательства, решению многих социальных, экономических и политических задач как внутри страны, так и на уровне соответствующих интеграционных объединений. В настоящем исследовании были проанализированы особенности правового регулирования налогов в странах-членах ЕС, в том числе рассмотрено формирование различных моделей налогообложения, охарактеризованы источники налогового права и определены основные направления налоговой политики в ЕС; проанализировано налогообложение и особенности правовых механизмов налогового регулирования в странах-членах ЕС, а также обоснованы наиболее перспективные направления совершенствования правовых механизмов реализации налоговой политики ЕС. Отмечено, что структура налогообложения в странах-членах ЕС значительно различается. Существование различных национальных налоговых систем в государствах-членах ЕС создает барьеры на пути к более эффективному распределению ресурсов и тем самым приводит к отсутствию равных условий для ведения соответствующей деятельности. Тем не менее, до сих пор государства-члены ЕС последовательно отвергают все попытки, предпринятые Комиссией ЕС, ограничивающие их возможности устанавливать свою налоговую политику в сфере налогообложения доходов и прибыли независимо от какой-либо предполагаемой выгоды от осуществления гармонизации. Различия налоговых режимов государств-членов ЕС и, как следствие, более высокие издержки, вызванные работой международных компаний в разных налоговых юрисдикциях, создают менее привлекательные условия для инвестиций, чем, например, в США, Китае или Японии. Основным институтом ЕС, инициирующим проекты нормативных правовых актов по налоговым вопросам, является Европейская Комиссия. Политические решения, принимаемые Европейским Советом, материализуются в предложениях ЕК, которые лежат в основе законодательства ЕС, в том числе и по налоговым вопросам. Система источников налогового права ЕС мало чем отличается от классификации правовых форм, регулирующих отношения в других областях европейской интеграции, и включает в себя Учредительные договоры, общие принципы права, нормативные акты вторичного права (регламенты, директивы, решения) и решения Суда ЕС. В целях создания открытых и конкурентных рынков внутри и за пределами Европы, расширения и углубления внутреннего рынка государствами-членами ЕС было принято и реализовано несколько стратегий, направленных на обеспечение равных условий ведения бизнеса, способствующих привлечению инвестиций, увеличивающих конкурентоспособность организаций. Наиболее успешным направлением развития гармонизации налогового законодательства является гармонизация прямого налогового законодательства в странах ЕС. Одной из приоритетных задач развития ЕС является создание единого цифрового рынка, что естественно соотносится с современным направлением повсеместной цифровизации экономики и общества. Одним из наиболее важных и актуальных направлений в совершенствовании налогообложения в связи с этим в настоящее время является разработка комплекса четких и понятных мер налогообложения в области цифровой экономики. В этих целях в настоящее время в ЕС рассматривается концепция, согласно которой прибыль цифрового бизнеса должна облагаться налогом по месту нахождения пользователей цифровых услуг, поскольку именно там формируется, по мнению законодателя, основная часть прибыли и добавленной стоимости. Данная концепция еще не отработана, и содержит множество противоречий, в том числе определенную недоработку в «переходной части» от временных мер по налогообложению (3%-ный временный цифровой налог) к фундаментальным мерам. В предложенном виде «временный цифровой налог» весьма схож с налогом с оборота, уже достаточно давно причисленным к несправедливому налогообложению, признанным неэффективным и замененным в настоящее время НДС. Поэтому на данный момент исключительно важно избежать спешного введения плохо проработанного законодательства, которое будет являться помехой дальнейшему развитию цифровой экономики.
Список литературы
Регламент Совет ЕС № 282/2011 от 15 марта 2011 г., устанавливающий меры для имплементации Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (в нов.ред.) [Электронный ресурс]. Система «Гарант». Режим доступа: http://base.garant.ru/70305506/ (дата обращения 20.11.2020) Регламент Совета ЕС № 389/2012 от 2 мая 2012 года об административном сотрудничестве в области акцизных сборов и об отмене Регламента № 2073/2004 [Электронный ресурс]. Система «Гарант». Режим доступа: http://base.garant.ru/70514796/ (дата обращения 20.11.2020). Директива Совета № 77/388/ЕЭС от 17 мая 1977 о гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота – Единая система обложения налогом на добавленную стоимость: единообразные принципы начисления [Электронный ресурс]. Система «Гарант». Режим доступа: http://base.garant.ru/70514796/ (дата обращения 20.11.2020). Аджимет Г.Х. Специфика системы налогообложения в странах ЕС / Г.Х. Аджимет, А.Т. Керимов // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2019. № 3 (65). С. 41-49. Афонина В.В. Налоговая политика и ее влияние на величину налоговой нагрузки в России и зарубежных странах / В.В. Афонина, С.Н. Белоусова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2016. –№ 5 (56). – С. 80-82. Гурова Л.Г. Особенности гармонизации налогообложения в развитых странах (ЕС, США и Швейцарии) на современном этапе / Л.Г. Гурова // Молодежная наука. Труды XXIV Всероссийской студенческой научно-практической конференции: В 4-х томах. 2020. С. 70-76. Дулиева А.Ж. Зарубежный опыт формирования налоговых условий / А.Ж. Дулиева // Мировая наука. 2019. № 10 (31). С. 45-51. Иглин А.В. Налоговое право Евросоюза / А.В. Иглин // Вестник Казанского юридического института МВД России. 2016. № 3 (25). С. 16-21. Крохина Ю.А. Сравнительный анализ механизмов сближения права в рамках интеграционных объединений (на примере гармонизации налога на добавленную стоимость в ЕС и ЕАЭС) / Ю.А. Крохина // Экономика. Право. Общество. 2018. № 3 (15). С. 10-16. Лентнер Ч. Налогообложение, государственный долг и бюджетная политика в Европейском Союзе / Ч. Лентнер, С.Д. Жарночай, З. Земан // Экономические системы. 2017. Т. 10. № 1 (36). С. 99-104. Лысунец М.В. Перспективы налогообложения цифровых компаний в странах Европейского Союза: проблемы и противоречия / М.В. Лысунец // Мир новой экономики. 2020. Т. 14. № 2. С. 25-31. Манушина А.П. Сравнительный анализ косвенного налогообложения в Евразийском Экономическом Союзе и Европейском Союзе / А.П. Манушина, Д.В. Костикова, Е.А. Прошукина // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. Вступление. Путь в науку. 2019. № 3 (27). С. 104-116. Мухангалиева А.К. Гармонизация налогов в ЕС: современный контекст и проблемы / А.К. Мухангалиева // Перспективы развития науки и образования. Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции. 2016. С. 60-64. Пономарева К.А. Позитивная и негативная интеграция в налоговом праве ЕС / К.А. Пономарева // Финансовое право. 2017. № 1. С. 31-33. Пономарева К.А. Налоговое право интеграционных объединений: Опыт Европейского Союза и Евразийского экономического союза: монография / К.А. Пономарева // Омск : Изд-во Омского государственного университета, 2016. 145 с. Ранчинская Ю.С. Процесс гармонизации прямых налогов в ЕС: основные результаты и направления развития / Ю.С. Ранчинская // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Экономика. 2016. № 1. С. 32-40. Тер-Акопов С.Г. Устойчивое развитие налоговой системы (на примере европейского опыта) / С.Г. Тер-Акопов // Сборник по итогам проведения Всероссийской научно-практической конференции «Стратегии бизнеса и их интернационализация». Москва, 2020. С. 306-311. Толстопятенко Г.П. Интеграционное налоговое право и новый миропорядок / Г.П. Толстопятенко // Актуальные проблемы российского права. 2020. Т. 15. № 11 (120). С. 23-35. Международный информационный новостной портал, посвященный налогообложению [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://tax-news.com/ (дата обращения 20.11.2020). Официальный сайт доступа к законодательству ЕС [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.eur-lex.europa.eu (дата обращения 20.11.2020). Официальный сайт Налогового и таможенного союза ЕС [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.ec.europa.eu/taxation_customs/ (дата обращения 20.11.2020). Обзор актов налогового законодательства ЕС [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.ec.europa.eu/legislation_summaries/taxation/ (дата обращения 20.11.2020). Официальный сайт Суда ЕС [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://curia.europa.eu/ (дата обращения 20.11.2020). Taxation Trends in the European Union, 2020 edition, Directorate-General for Taxation and Customs Union, European Commission, Publications Office of the European Union, Luxembourg, 2020. 308 р.
