Особенности налогового учета при осуществлении торговой деятельности
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налоговый учет, в отличие от других видов учета, предназначен для обобщения информации с целью определения налоговой базы по налогу на прибыль. Источниками информации служат первичные документы организации, фиксирующие факты хозяйственной жизни экономического субъекта. Правильное исчисление налоговой базы возможно только в том случае, если налогоплательщик придерживается норм Налогового кодекса. Особое внимание законодатель уделил учету доходов и расходов организации, поскольку они формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Точность, своевременность и полнота учета доходов и расходов позволяет не только правильно рассчитать налог на прибыль, но также дает руководству компании достоверную и актуальную информацию о полученных доходах и произведенных расходах, что позволяет принимать решения для эффективного управления бизнесом. Все это обуславливает актуальность выбранной темы. Целью данной работы является изучение налогового учета при осуществлении торговой деятельности. Поставленная цель определила задачи исследования: изучить формирование учетной политики для целей налогообложения в торговых организациях; раскрыть порядок налогового учета доходов и расходов торговой организации; привести сравнительную характеристику бухгалтерского и налогового учета при осуществлении торговой деятельности; предоставить характеристику организации; рассмотреть налоговый учет доходов и расходов в ООО «Автогермес-Запад»; предложить направления совершенствования налогового учета в ООО «Автогермес-Запад». Объектом данного исследования выступает ООО «Автогермес-Запад» - организация, основной вид деятельности которой розничная продажа автомобилей. Предмет исследования – система норм и правил налогового учета в исследуемой организации. При написании данной работы применялись следующие методы исследования: анализ, синтез, литературный обзор, обобщение, сравнение. Теоретической основой при написании работы послужили учебники, учебные пособия и монографии российских ученых, посвященные теме исследования, а также нормативно-правовые источники. По структуре работа состоит из введения, двух глав, посвященных теме исследования и раскрывающих поставленные при написании работы задачи, заключения и списка использованной литературы.
Формирование учетной политики для целей налогообложения в торговых организациях
Для целей налогообложения учетная политика организации – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом способов (далее – НК РФ) (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а так...
Налоговый учет доходов и расходов торговой организации
Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Для целей налогообложени...
Открыть главуСравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета при осуществлении торговой деятельности
В бухгалтерском учете порядок учета доходов регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» . В соответствии с данным ПБУ доходы организации делятся на: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы. Торговые организации к доходам по обычным видам д...
Налоговый учет доходов и расходов в ООО «Автогермес-Запад»
ООО «Автогермес-Запад» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на прибыль организаций. Налоговый учет доходов и издержек обращения компания осуществляет на основании учетной политики, утвержденной приказом генерального ...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено вопросам изучения налогового учета при осуществлении торговой деятельности. Для достижения цели работы был поставлен ряд задач, которые решались последовательно. На первом этапе работы были рассмотрены теоретические основы налогового учета при осуществлении торговой деятельности. Были рассмотрены вопросы формирования учетной политики для целей налогообложения в торговых организациях. Так, учетная политика для целей налогообложения представляет собой совокупность способов ведения налогового учета и состоит, как правило, из двух разделов, организационного и методологического. Первый из них содержит общие сведения об организации налогового учета, второй посвящен вопросам выбора конкретных способов ведения учета из альтернативных, либо разработке собственных методов налогового учета. Для целей налогового учета торговые организации в качестве прямых расходов учитывают стоимость покупных товаров и ТЗР, связанные с приобретением товаров, все остальные расходы учитываются в качестве косвенных, и, соответственно, списываются в периоде их несения. ТЗР можно учитывать двумя способами: путем включения в стоимость товаров или отдельно в качестве издержек обращения. Выбранный способ учета ТЗР закрепляется в учетной политике торговой организации. Проведя сравнительную характеристику бухгалтерского и налогового учета при осуществлении торговой деятельности был сделан вывод о том, что принципы бухгалтерского и налогового учета при осуществлении торговой деятельности в торговых организациях имеют довольно схожий порядок, тем самым формируя учетную политику по направлению сближения бухгалтерского и налогового учета можно добиться исключения различий в учете доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Объектом данного исследования выступило ООО «Автогермес-Запад» - торговая организация, осуществляющая свою деятельность в Москве, основной вид деятельности компании - розничная легковыми автомобилями. Налоговый учет доходов и расходов в ООО «Автогермес-Запад» ведется на основании учетной политики, утвержденной приказом генерального директора, содержащей два раздела. В организационном разделе раскрываются вопросы ответственности за ведение налогового учета, выделяется структурное отделение, на которое возложена обязанность по формированию налогового учета, делается указание на то, что налоговый учет ведется в автоматизированной форме с применением программного обеспечения на базе 1С Предприятие. В методологическом разделе учетной политики для целей налогового учета ООО «Автогермес-Запад» раскрыло порядок налогового учета доходов и расходов. Так, доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы, связанные с реализацией и внереализационные доходы и расходы. Расходы, связанные с реализацией подразделяются на прямые и косвенные расходы. Прямые подлежат списанию на затраты организации в части проданных товаров, косвенные учитываются в периоде несения. Изучив практику налогового учета доходов и расходов был сделан вывод о том, что в целом организация соблюдает нормы действующего законодательства. Но были выявлены и недостатки в учете, в частности, было выяснено, что часть первичных учетных документов организации не содержит все заполоненные обязательные реквизиты в формах первичных учетных документов. Сотрудникам бухгалтерии ООО «Автогермес-Запад» было рекомендовано дозаполнить недостающие реквизиты на первичных учетных документах по учету доходов и расходов, а также не допускать в дальнейшем подобных нарушений. Полагаем что цель работы достигнута, поскольку решены все поставленные к работе задачи.
Список литературы
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ действующая редакция Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» действующая редакция Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» действующая редакция Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» действующая редакция Белецкая Ю.А. Расходы по торговым операциям // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2020. N 5. С. 43 - 46. Галенко В.Ю. Учет в общественном питании. Часть I // Экономико-правовой бюллетень. 2019. N 1. 160 с. Макарова О. В., Седелко Е. А., Келямова З. Р. Сравнительный анализ доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета //Уральский научный вестник. – 2019. – Т. 5. – №. 1. – С. 41-46. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 408 с. Маркушина М. В., Бадеева Е. А. Особенности налогового учета доходов и расходов в торговых организациях //Актуальные проблемы учета, налогообложения и развития ключевых сфер экономики: сб. ст. по мате. – 2019. – С. 74-77. Учетная политика для целей налогообложения: учебное пособие/ Л.В. Брянцева, А.Н. Полозова.– Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2016. – 166 с.
