Особенности налогообложения налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических является прямым налогом на совокупные доходы физических лиц, в том числе и на доходы, полученные от использования капитала.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц выступает доход, который реально был получен физическим лицом.
В случае если налогоплательщик состоял в трудовых или иных правоотношениях с юридическими лицами или ИП, зарегистрированными в налоговой инспекции в качестве плательщиков налогов, то эти налоговые агенты должны исчислить и удержать из выплачиваемого этому физическому лицу-налогоплательщику дохода сумму НДФЛ, а потом перечислить ее в бюджет.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.
Налог на доходы физических лиц это прямой федеральный налог (ст. 13 НК РФ).
Налогу на доходы физических лиц присуще следующие функции:
фискальная;
регулирующая;
социальная.
Фискальная функция налога на доходы физических лиц проявляется в распределении и перераспределении национального дохода в пользу общественных потребностей.
«Регулирующая функция налога на доходы физических лиц проявляется в его способности стимулировать либо сдерживать производство, влиять на уровень платежеспособного спроса населения. Регулирующая функция налога на доходы физических лиц проявляется через следующие элементы:
налоговые вычеты;
налоговые льготы;
налоговые ставки».
«Социальная функция налога на доходы физических лиц проявляется в распределении национального дохода между различными слоями населения. Социальная функция способствует формированию социальной стабильности общества и реализации прав граждан, закрепленных на конституционном уровне».
Таким образом, механизм налога на доходы физических лиц ориентирован на изъятие части доходов с физических лиц в пользу нуждающихся слоев населения, через социальную политику государства.
Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет страны установлена ст. 57 Конституции РФ, согласно который каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Место налог на доходы физических лиц в системе налогообложения определено следующими моментами:
налог является личным, его объектом является доход, полученный конкретным налогоплательщиком;
налог отвечает таким принципам налогообложения как: равномерность, всеобщность, эффективность;
поступления в бюджет носят регулярный характер;
налог является простым, но в тоже время эффективным механизмом контроля за своевременностью перечислений в бюджет.
Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования бюджета государства

. На сегодняшний день по объему поступлений в бюджет налог на доходы физических лиц уступает лишь налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Роль налога на доходы физических лиц можно выделить в следующем:
налог формирует бюджетные ресурсы государства через фискальную функцию;
налог регулирует уровень доходов физических лиц через социальную функцию.
«Можно выделить следующие элементы, которые противоречат принципам справедливости налогообложения налогом на доходы физических лиц:
размер предоставляемых налоговых вычетов не всегда отражает потребности налогоплательщиков на удовлетворение первостепенных потребностей, поскольку не учитывает различия уровня цен в различных регионах страны, а также не предполагает учет уровня инфляции;
пропорциональная шкала налогообложения не позволяет учитывать разницу в размерах доходов налогоплательщиков, а, следовательно, и фактическую способность к уплате налога».
Порядок исчисления, уплаты и сдачи налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц закреплен в Главе 23 НК РФ.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц выступает доход, который реально был получен физическим лицом.
Для расчета налога и предоставления отчета фискальному органу налогоплательщиком самостоятельно заполняется и подается в ИФНС декларация 3-НДФЛ. Срок подачи этой налоговой декларации истекает 30 апреля.
В случае если налогоплательщик состоял в трудовых или иных правоотношениях с юридическими лицами или ИП, зарегистрированными в налоговой инспекции в качестве плательщиков налогов, то эти налоговые агенты должны исчислить и удержать из выплачиваемого этому физическому лицу-налогоплательщику дохода сумму НДФЛ, а потом перечислить ее в бюджет.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки