Особенности функционирования налоговой системы РФ

Каждое экономическое образование характеризуется особой системой государственных доходов, которая определяется степенью развития товарно-денежных отношений, характером и функциями государства, а также способом производства. Государственные доходы генерируются в основном за счет налоговых платежей. С течением времени, личные налоги занимают большую часть бюджета, нежели прямые налоги. [5].
Основная часть государственных доходов сосредоточена в государственных бюджетах. К основным налогам федерального бюджета относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины. Доходы местных бюджетов состоят из доходов местной экономики, доходов от займов местных органов власти, субсидий центрального правительства. Основными местными налогами являются налоги на имущество и землю, а также акцизы. Доходы государственных предприятий формируются за счет прибыли, государственных субсидий и кредитов. Государственные фонды состоят из индивидуальных налогов и сборов, субсидий из бюджета и займов и добровольных взносов.
В некоторых странах государственный фонд медицинского страхования является неотъемлемой частью государственного бюджета, в других он действует как автономный фонд, который формируется за счет обязательных отчислений работников, а также государственных субсидий [7]. В рыночной экономике налоги являются основной формой мобилизации государственных доходов. В зависимости от уровня бюджета они составляют от 50 до 80% его доходов. За счет налогов и сборов формируется часть финансовых ресурсов муниципальных и государственных предприятий и часть специальных фондов [6].
Доля национального дохода, которая перераспределяется через налоговую систему, зависит от функций и задач, стоящих перед государством. На общую сумму налоговых платежей влияют следующие факторы: методы и формы государственного вмешательства в экономику, размер государственной собственности [18].
Фискальная функция налогов сочетается с регулятивной: формируя централизованные государственные ресурсы, налоги также влияют на отдельные экономические и социальные процессы

. Налоги, забирая деньги у сильных плательщиков, сдерживают их накопление и ослабляют стимулы для заработка денег. В то же время они формируют бюджет, создавая тем самым условия для развития производства, расширения социальных гарантий и политической стабильности. Средства, выведенные из производственной сферы, используются для финансирования непроизводственной сферы, что положительно влияет на производство в целом и увеличивает спрос [10].
Налоговая система относится к важным макроэкономическим факторам экономического прогресса. Если налоговая система страны основана на классических принципах, то она способствует созданию благоприятных условий для производства [20].
Таким образом, несмотря на то, что денежная основа налоговых отношений делает налоги интересным инструментом для непосредственного влияния на социально-экономические процессы, использование методов налогового регулирования противоречит принципам универсальности, равенства и нейтральности, что нарушает функциональную определенность налога [21 ]. В каждом конкретном случае, выбирая какое-то освобождение, субъект налогового регулирования снижает фискальную роль налога и вынужден измерять положительные и отрицательные последствия решения [19].
В таблице 3 приведены соотношения доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетные фонды бюджетной системы Российской Федерации) в 2013 - 2019 годах (2019 - предварительные данные) и валовой внутренний продукт (далее - ВВП).
Таблица 3 – Доходы бюджета правительства Российской Федерации в 2013 – 2019 гг