Основы построения системы налогообложения

В период становления государства и господства натурального сельского хозяйства государство произвольно собирало налоги, руководствуясь только потребностями государства. Преобразование налога в основной источник государственных доходов создает возможность для изучения характера налога, включая его источники и принципы.
Налоговые принципы привлекают внимание теоретиков и экспертов с момента возникновения налога.
Их развитие основано на индивидуалистических теориях о налогах государства, в которых рекомендовалось государству обременять налогоплательщика как можно меньше и с помощью налогов удовлетворять только потребности казны, чтобы оно не мешало хозяйственным процессам.
Основная цель налогообложения заключается в повышении доходов, необходимых для финансирования государственных услуг. Хотя существует множество способов достижения этой цели, для оценки налоговых систем следует использовать широко согласованный набор принципов [7].
Современные принципы налогообложения таковы:
1

. Рациональное сочетание прямых и косвенных налогов, которое подразумевает использование различных видов налогов, учитывающих как богатство, так и доходы налогоплательщика. Во времена экономического кризиса лучше иметь много источников доходов бюджета с относительно низкой ставкой и большой налоговой базой, чем иметь 1-2 вида доходов с высокими ставками отчислений.
2. Универсализация налогообложения, охватывающая эквивалент одинаково эффективных требований для всех налогоплательщиков и эквивалентный подход к налоговому вычету. Никакие дополнительные налоги не допускаются, существуют повышенные и дифференцированные ставки, а также налоговые льготы для различных форм собственности, организационно-правовых структур юридических лиц и других факторов