Основные виды налогов предприятий

В России, согласно пункту 1 статьи 19 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", налог на прибыль организаций классифицируется как федеральный налог. Оговаривается, что это нормативный бюджетный источник, то есть часть налога, которая может быть перечислена в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия - юридические лица, их филиалы и иностранные юридические лица.
Налогообложению подлежат прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных средств и иного имущества, а также прибыль от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость продукции (работ, услуг).
Доходы от ценных бумаг, азартных игр и посреднической деятельности распределяются из валовой прибыли и облагаются налогом по другой ставке.
Субъекты Федерации самостоятельно определяют ставки налога на прибыль. Федеральный налог составляет 13%, а территориальный - максимум 22% (промежуточный налог - 30%) [10, c. 104-105].
Примерами льгот по налогу на прибыль являются 100% - ное снижение суммы налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и специализированных протезно-ортопедических предприятий, а также применение метода ускоренной амортизации, заключающегося в предоставлении льгот с условием целевого использования средств на приобретение основных средств.
Налоговые льготы не должны уменьшать сумму налога, исчисленного без льгот, более чем на 50%.
Подоходный налог в России уплачивается авансом.
Малый бизнес имеет значительные налоговые льготы по налогу на прибыль

. Вновь созданные субъекты малого предпринимательства не платят налог на прибыль в течение первых двух лет, если они занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, товарными трубопроводами, строительными материалами, медициной, жилищным строительством, в том числе ремонтом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог на товары и услуги, который включает входной налог, уплачиваемый поставщикам, и выходной налог, взимаемый с их собственного оборота. Налогооблагаемый оборот включает в себя практически все: себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, финансовую помощь от других предприятий, средства, полученные от взыскания штрафов, пеней, экспортных авансов, убытки предприятия, бартерные операции, проценты за предоставление средств в кредит.
При исчислении налогооблагаемого оборота товаров, облагаемых акцизами и таможенными пошлинами, в него включается сумма акцизов и таможенных пошлин.
Действующее законодательство устанавливает перечень оборотов, не облагаемых НДС, а также перечень товаров, работ и услуг, освобожденных от уплаты этого налога. Этот оборот, в частности, включает товары (работы, услуги), производимые и реализуемые медицинскими и производственными цехами при психиатрических и психоневрологических учреждениях, общественных организациях инвалидов [1].
Плательщиками НДС являются юридические и физические лица (конечные плательщики). Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (до принятия Налогового кодекса), налог не уплачивают.
В настоящее время ставки НДС устанавливаются в следующих размерах: 10% на продовольственные (кроме подакцизных) товары, товары для детей по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, и 20% на иные товары (работы, услуги), в том числе подакцизные продовольственные товары