Основные проблемы администрирования НДФЛ

НДФЛ налог является прямым налогом, установлен Налоговым кодексом РФ и является обязательным к уплате на всей территории страны. Конституция РФ, наряду с Налоговым кодексом РФ регулируют обязанность, своевременность исчисления, удержания и перечисления данного налога в бюджетную систему страны. Кроме указанных нормативных актов Минфин России регулярно пишет разъяснения по всем вопросам, не прописанным в вышеуказанных документах. Налогоплательщики обязаны соблюдать закон, а при нарушении несут ответственность в виде штрафов, пеней.
Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц начинаются с появления и регистрации объекта налогообложения.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками:
– для налоговых резидентов - от источников, находящихся в РФ и от источников за пределами РФ;
– для нерезидентов только доходы, полученные от источников в РФ.
Изучение ст. 210 НК РФ свидетельствует о том, что при расчете налоговой базы данного налога учитываются все доходы граждан, полученные не только в денежной форме, но и в виде натуральной формы и материальной выгоды. Следует обратить внимание на то, что если физическое лицо должно уплатить различные выплаты по решению суда (алименты, штрафы и проч.), эти суммы не могут уменьшить налоговую базу НДФЛ.
Основная налоговая ставка НДФЛ составляет 13% и она является фиксированной по отношению к доходам различного уровня

. Наряду с этой ставкой применяют и иные налоговые ставки, зависящие как от вида получаемого дохода, так и от резидентства налогоплательщика – 35%, 30% ,9%.
На рисунке 1 представлена структура налоговых доходов консолидированного бюджета в 2019 году.
Анализ представленных данных позволяет утверждать, что порядка 80% поступлений обеспечено за счет поступления федеральных налогов.
Рис.1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2019 год
В соответствии с данными аналитической справки ФНС России, в консолидированный бюджет РФ в 2019 г. поступления НДФЛ составили 3955,2 млрд. руб., что на 8,3% больше, чем в 2018 г.
Анализ налоговых поступлений НДФЛ выявил положительную динамику (рис.2).
Рис.2. Динамика поступления НДФЛ в консолидированный бюджет РФ в 2014-2019 гг.
Данные рисунка 2 свидетельствуют о том, что к 2019 году поступления НДФЛ увеличились на 32%.
В приложении 1 представлена динамика налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2017–2019 годах