Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации

Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности ООО «Автомама» будут исследованы по следующим параметрам:
проведение горизонтального и вертикального баланса организации;
расчет показателей рентабельности, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости компании.
Расчет указанных показателей будет проведен за период три года: 2017 – 2019 гг.
Исследование основных экономических показателей производственно-финансовой деятельности начнем с горизонтального анализа баланса компании. В таблице 3 приведен горизонтальный анализ активов баланса ООО «Автомама».
Таблица 3
Таблица 12 - Горизонтальный анализ активов баланса ООО «Автомама»
  Показатели Абсолютные измен ения
Темп р оста, в % Темп пр ир оста, в %
Показатель 2017 2018 2019 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018
(в тыс. р уб.) (в тыс. р уб.) (в тыс. р уб.)
I Активы 
Внеоборотные активы
Нематериальные активы 2047 38949 55605 36902 53558 16656 1902,74 2716,41 142,76 1802,74 2616,41 42,76
Основные средства 2488 5485 5271 2997 2783 -214 220,46 211,86 96,10 120,46 111,86 -3,90
Отложенные налоговые активы 28497 70021 144296 41524 115799 74275 245,71 506,36 206,08 145,71 406,36 106,08
Прочие внеоборотные активы 25518 75433 3704 49915 -21814 -71729 295,61 14,52 4,91 195,61 -85,48 -95,09
Итого по р азделу
58550 189888 208876 131338 150326 18988 324,32 356,75 110,00 224,32 256,75 10,00
II Обор отн ые активы
Запасы 58158 142075 245641 83917 187483 103566 244,29 422,37 172,90 144,29 322,37 72,90
НДС по приобретенным ценностям 10182 16750 25870 6568 15688 9120 164,51 254,08 154,45 64,51 154,08 54,45
Краткосрочные финансовые вложения 110534 0 0 -110534 -110534 0 0,00 0,00 - -100,00 -100,00 -
Дебиторская задолженность 62825 145259 138023 82434 75198 -7236 231,21 219,69 95,02 131,21 119,69 -4,98
Денежные средства 42470 1013 103305 -41457 60835 102292 2,39 243,24 10197,93 -97,61 143,24 10097,93
Прочие оборотные активы 73773 129 392 -73644 -73381 263 0,17 0,53 303,88 -99,83 -99,47 203,88
Итого по разделу 357942 305226 513231 -52716 155289 208005 85,27 143,38 168,15 -14,73 43,38 68,15
Баланс 416492 495114 722107 78622 305615 226993 118,88 173,38 145,85 18,88 73,38 45,85
Как следует из таблицы 3, в ООО «Автомама» в течение исследуемого периода времени наблюдается положительная динамика внеоборотных активов, так в 2018 году по отношению к 2017 году рост составил 131338 тыс. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году рост составил 18988 тыс. руб.
Оборотные активы в 2018 году относительно к 2017 году снизились на 52716 тыс. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году увеличились на 208005 тыс. руб.
Состав внеоборотных активов за исследуемый период времени однороден, что касается оборотных активов, то в 2017 году в их составе были краткосрочные финансовые вложения, которые выбыли в течение 2018 года и более в балансе не отражались.
Горизонтальный анализ пассивов ООО «Автомама» приведен в таблице 4.
Таблица 4 - Горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «Автомама» за 2017-2019 гг.
  Показатели Абсолютные изменения Темп роста, в % Темп прироста, в %
Показатель 2017 2018 2019 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018
(в тыс. руб.) (в тыс. руб.) (в тыс. руб.)
Пассивы
III Капитал и р езер вы
Уставный капитал 100000 100000 100000 0 0 0 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00
Добавочный капитал 438697 681412 1162981 242715 724284 481569 155,33 265,10 170,67 55,33 165,10 70,67
Нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года) -137281 -310976 -599524 -173695 -462243 -288548 226,53 436,71 192,79 126,53 336,71 92,79
Итого по р азделу
401416 470436 663457 69020 262041 193021 117,19 165,28 141,03 17,19 65,28 41,03
IV Долгосрочн ые обязательства
Отложенные налоговые обязательства 298 306 333 8 35 27 102,68 111,74 108,82 2,68 11,74 8,82
Итого по разделу 298 306 333 8 35 27 102,68 111,74 108,82 2,68 11,74 8,82
V Краткосрочн ые обязательства
Кредиторская задолженность 10915 24112 58232 13197 47317 34120 220,91 533,50 241,51 120,91 433,50 141,51
Оценочные обязательства 3862 260 85 -3602 -3777 -175 6,73 2,20 32,69 -93,27 -97,80 -67,31
Итого по разделу 14777 24372 58317 9595 43540 33945 164,93 394,65 239,28 64,93 294,65 139,28
Баланс 416491 495114 722107 78623 305616 226993 118,88 173,38 145,85 18,88 73,38 45,85
Как следует из таблицы 4, в исследуемом периоде времени в ООО «Автомама» наблюдается рост собственного капитала за счет добавочного капитала, формируемого за счет переоценки собственных основных средств и нематериальных активов. В 2018 году по отношению к 2017 году рост данного показателя составил 242715 тыс. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году – 481569 тыс. руб.
В компании наблюдается рост непокрытого убытка в 2017-2019 гг., и это является негативной тенденцией. Так, в 2018 году убыток увеличился на 173695 тыс. руб., а в 2019 году на 288548 тыс. руб. В связи с чем компании следует провести анализ причин возникновения убытков и разработать направления по повышению прибыли от осуществляемой деятельности.
Долгосрочные обязательства компании представлены отложенными налоговыми обязательствами, которые приведут в дальнейших налоговых периодах к росту налога на прибыль. Динамика данного показателя в исследуемом периоде времени положительна. Так в 2018 году по отношению к 2017 году данный показатель вырос на 8 тыс. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году на 27 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства организации состоят из кредиторской задолженности и оценочных обязательств. Кредиторская задолженность обладает положительной динамикой, так ее рост в 2018 году составил 13197 тыс. руб., а в 2019 году – 34120 тыс. руб. Оценочные обязательства в исследуемом периоде времени снижаются: в 2018 году данный показатель снизился на 3602 тыс. руб., а в 2019 году на 175 тыс. руб.
Вертикальный анализ активов ООО «Автомама» приведен в таблице 5.
Таблица 5 – Вертикальный анализ активов баланса ООО «Автомама»
Показатель Показатели Изменения в структуре
2017(в тыс. р уб.) доля % 2018 (в тыс. р уб.) доля % 2019 (в тыс. р уб.) доля % 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018
I Активы 
Внеоборотные активы
Нематериальные активы 2047 0,49 38949 7,87 55605 7,70 7,38 7,21 -0,17
Основные средства 2488 0,60 5485 1,11 5271 0,73 0,51 0,13 -0,38
Отложенные налоговые активы 28497 6,84 70021 14,14 144296 19,98 7,30 13,14 5,84
Прочие внеоборотные активы 25518 6,13 75433 15,24 3704 0,51 9,11 -5,61 -14,72
Итого по р азделу
58550 14,06 189888 38,35 208876 28,93 24,29 14,87 -9,43
II Оборотные активы
Запасы 58158 13,96 142075 28,70 245641 34,02 14,73 20,05 5,32
НДС по приобретенным ценностям 10182 2,44 16750 3,38 25870 3,58 0,94 1,14 0,20
Краткосрочные финансовые вложения 110534 26,54 0 0,00 0 0,00 -26,54 -26,54 0,00
Дебиторская задолженность 62825 15,08 145259 29,34 138023 19,11 14,25 4,03 -10,22
Денежные средства 42470 10,20 1013 0,20 103305 14,31 -9,99 4,11 14,10
Прочие оборотные активы 73773 17,71 129 0,03 392 0,05 -17,69 -17,66 0,03
Итого по разделу 357942 85,94 305226 61,65 513231 71,07 -24,29 -14,87 9,43
Баланс 416492 100 495114 100,00 722107 100,00 0,00 0,00 0,00
Как показывает проведенный анализ активов организации наибольший удельный вес в общей структуре баланса занимают оборотные активы: их доля в балансе в 2017 году составила 85,94%, в 2018 году – 61,65%, а в 2019 году – 71,07%.
Если рассматривать структуру внеоборотных активов, то можно увидеть, что наибольший удельный вес принадлежит отложенным налоговым активам, которые, по сути, представляют собой величину, на которую в последующем будет уменьшен налога на прибыль. Значение данного показателя в 2017 году составило 6,84%, в 2018 году – 14,14%, а в 2019 году 19,98%.
Также значительная доля в общей структуре активов баланса во внеоборотных активов принадлежит прочим внеобортным активам: в 2017 году доля составила 6,13%, в 2018 году 15,24%, а в 2019 году доля прочих внеобортных активов значительно снизилась и составила 0,51% к общей сумме активов баланса.
Оборотные активы ООО «Автомама» представлены преимущественно запасами и дебиторской задолженностью. Так, общая доля запасов в 2017 году составила 13,96%, в 2018 году – 28,70%, а в 2019 году 34,02%.
Общая доля дебиторской задолженности в общей сумме активов организации в 2017 году составила 15,08%, в 2018 году 29,34%, а в 2019 году снизилась и составила 19,11%. Снижение дебиторской задолженности – положительная тенденция, поскольку ее значение влияет на показатели финансовой устойчивости организации.
На конец 2019 года значительно выросла сумма денежных средств в общей структуре оборотных активов баланса, если на начало года ее доля составляла 0,20%, то в конце 2019 года ее доля составила 14,31%. Данный показатель в 2017 году был на уровне 10,20%.
Вертикальный анализ пассивов организации приведен в таблице 6.
Таблица 6 – Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «Автомама»
  Показатели Изменения в структур е
Показатель 2017 (в тыс. р уб.) доля % 2018 (в тыс. р уб.) доля % 2019 (в тыс. р уб.) доля % 2018 к 2017 2019 к 2017 2019 к 2018
Пассивы
III Капитал и р езер вы
Уставный капитал 100000 24,01 100000 20,20 100000 13,85 -3,81 -10,16 -6,35
Добавочный капитал 438697 105,33 681412 137,63 1162981 161,05 32,30 55,72 23,43
Нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года) -137281 -32,96 -310976 -62,81 -599524 -83,02 -29,85 -50,06 -20,22
Итого по р азделу
401416 96,38 470436 95,02 663457 91,88 -1,36 -4,50 -3,14
IV Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства 298 0,07 306 0,06 333 0,05 -0,01 -0,03 -0,02
Итого по разделу 298 0,07 306 0,06 333 0,05 -0,01 -0,03 -0,02
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 10915 2,62 24112 4,87 58232 8,06 2,25 5,44 3,19
Оценочные обязательства 3862 0,93 260 0,05 85 0,01 -0,87 -0,92 -0,04
Итого по разделу 14777 3,55 24372 4,92 58317 8,08 1,37 4,53 3,15
Баланс 416491 100,00 495114 100,00 722107 100,00 0,00 0,00 0,00
Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимает собственный капитал, доля которого, тем не менее, на конец 2019 года снизилась на 3,14 пункта и составила 91,88% от всего пассива баланса

. Если рассматривать структуру собственного капитала, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес приходится на добавочный капитал, который в 2018 году вырос на 32,30%, а в 2019 году дополнительно на 23,43%. Добавочный капитал в организации формируется за счет переоценки объектов основных средств и нематериальных активов.
Рост добавочного капитала позволяет компенсировать снижение источников формирования денежных средств, так как в исследуемом периоде ООО «Автомама» терпит убытки от осуществления предпринимательской деятельности. Так, в 2018 году непокрытый убыток компании увеличился по отношению к 2017 году на 29,85%, а в 2019 году по отношению к 2018 году на 20,22%.
Доля долгосрочных обязательств к общей сумме пассивов баланса постепенно снижается, так значение данного показателя в 2017 году составило 0,07%, в 2018 году – 0,06%, а в 2019 году – 0,05%.
Краткосрочные обязательства ООО «Автомама» представлены преимущественно кредиторской задолженностью, удельный вес которой в общем пассиве баланса в 2017 году составил 2,62%, в 2018 году 4,87%, а в 2019 году 8,06%.
Тем самым можно сделать вывод о том, что пассив организации представлен преимущественно собственным капиталом организации, который составляет большую часть пассивов организации (91,88% на конец 2019 года). Остальные составляющие пассива организации не носят столь значительный характер.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах приведен в таблице 7.
Таблица 7 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Автомама»
Показатели Показатели Абсолютн ые измен ен ия, в тыс. р уб. Темп р оста, в % Темп пр ир оста, в%
2017 2018 (в тыс.р уб.) 2019 (в тыс.р уб.) 2018 к 2017 2019 к 2018 2018/2017 2019/2018/ 2018/2017 2019/2018/
(в тыс.р уб.)
Выр учка
260100 466184 642409 206084 176225 179,23 137,80 79,23 37,80
Себестоимость 233230 407860 548243 174630 140383 174,87 134,42 74,87 34,42
Валовая пр ибыль (убыток) 26870 58324 94166 31454 35842 217,06 161,45 117,06 61,45
Коммерческие расходы 40782 91105 149251 50323 58146 223,40 163,82 123,40 63,82
Упр авлен ческие р асходы
121576 180606 226881 59030 46275 148,55 125,62 48,55 25,62
Пр ибыль (убыток) от пр одаж
-135488 -213387 -281966 -77899 -68579 157,50 132,14 57,50 32,14
Проценты к получению 5848 1813 0 -4035 -1813 31,00 0,00 -69,00 -100,00
Пр оцен ты к уплате 122 13 134 -109 121 10,66 1030,77 -89,34 930,77
Пр очие доходы 4793 1944 332000 -2849 330056 40,56 17078,19 -59,44 16978,19
Пр очие р асходы
8159 5570 408679 -2589 403109 68,27 7337,15 -31,73 7237,15
Пр ибыль (убыток) до н алогообложен ия
-133128 -215213 -358779 -82085 -143566 161,66 166,71 61,66 66,71
Налог на прибыль 0 41515 56528 41515 15013 - 136,16 - 36,16
-в т.ч. текущий н алог н а пр ибыль
0 0 0 0 0        
отложенный налог на прибыль 25550 41515 56528 15965 15013 162,49 136,16 62,49 36,16
Пр очее
0 0 0 0 0        
Чистая пр ибыль(убыток) -107578 -173698 -302251 -66120 -128553 161,46 174,01 61,46 74,01
Как следует из таблицы 7, в исследуемом периоде времени наблюдается рост выручки от реализации продукции, так в 2018 году по отношению к 2017 году рост составил 79,23% или 206084 тыс. руб., а в 2019 году по отношению к 2018 году 37,80% или 176225 тыс. руб. Одновременно наблюдается рост себестоимости продаж в 2018 году на 74,87% или 174630 тыс. руб., а в 2019 году на 34,42% или на 140383 тыс. руб., что весьма закономерно, поскольку в себестоимость продаж исследуемой организации содержит преимущественно переменные затраты, которые возрастают вслед за ростом реализации товаров.
В исследуемом периоде времени рост продаж оказал положительное влияние на размер валовой прибыли, так в 2018 году рост составил 117,06% или 31454 тыс. руб., а в 2019 году на 61,45% или 35842 тыс. руб. в абсолютных показателях.
В тоже время в организации наблюдается положительная динамика в отношении управленческих и коммерческих расходов. Так в 2018 году рост коммерческих расходов составил 123,40% или 50323 тыс. руб., а в 2019 году – 61,45% или 58146 тыс. руб. Управленческие расходы в 2018 году выросли на 48,55% или на 59030 тыс. руб., а в 2019 году на 25,62% или 46275 тыс. руб.
Рост коммерческих и управленческих расходов оказали негативное воздействие на показатель прибыли (убытка) от продаж. В исследуемом периоде организация получила убытки: в 2018 году на сумму 213387 тыс. руб., что на 77899 тыс. руб. выше, чем в 2017 году, а в 2019 году на сумму 281966 тыс. руб., что выше показателя аналогичного периода прошлого года на 68579 тыс. руб.
Прочие виды деятельности, от которых ООО «Автомама» получила прочие доходы и расходы не оказали существенного влияния на конечные показатели прибыли организации. В результате воздействия указанных факторов убыток организации в 2018 году составил -215213 тыс. руб., а в 2019 году 358779 тыс. руб., что выше аналогичных показателей прошлых периодов на 82085 тыс. руб. и на 143566 тыс. руб. соответственно.
Так как ООО «Автомама» в исследуемом периоде потерпела убытки, то налог на прибыль организаций компания не уплачивает, а отражает в отчете о финансовых результатах отложенный налог на прибыль, который представляет собой информацию о суммарном изменении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Данный показатель в 2018 году составил 41515 тыс. руб., что выше показателя прошлого года на 15965 тыс. руб. или на 62,49%. В 2019 году значение данного показателя составило 56528 тыс. руб., что также превысило прошлогодние показатели на 15013 тыс. руб. или на 36,16%.
В исследуемом периоде времени организация терпит убытки, поэтому итоговый показатель деятельности компании – убыток, который по итогам 2018 года составил 173698 тыс. руб., что выше показателя 2018 года на 66120 тыс. руб. или на 61,46%. В 2019 году убыток компании составил 302251 тыс. руб., что больше показателя 2018 года на 128553 тыс. руб. или на 74,01%.
Подведя итоги горизонтального анализа отчета о финансовых результатах, можно сделать вывод о том, что выручка ООО «Автомама» в исследуемом периоде времени имеет положительную динамику, что положительным образом сказывается на показателе валовой прибыли, в тоже время значительный рост коммерческих и управленческих расходов в этом же периоде времени негативным образом влияет на все остальные показатели прибыли. В связи с чем рекомендуем исследовать состав и структуру отдельных статей затрат указанных расходов, выявить наиболее значимые из них и провести оптимизацию указанных затрат.
В таблице 8 проведен вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Автомама» за 2017-2019 гг.
Таблица 8 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Автомама» за 2017-2019 гг.
Показатели Показатели Удельн ый вес Отн осительн ое измен ен ие
(в %)
2017(в тыс.р уб.) 2018 (в тыс.р уб.) 2019 (в тыс.р уб.) 2017, в % 2018, в % 2019, в % 2018 r 2017 2019 r 2018
Выр учка
260100 466184 642409 100,00 100,00 100,00    
Себестоимость 233230 407860 548243 89,67 87,49 85,34 -2,18 -2,15
Валовая пр ибыль (убыток) 26870 58324 94166 10,33 12,51 14,66 2,18 2,15
Коммерческие расходы 40782 91105 149251 15,68 19,54 23,23 3,86 3,69
Упр авлен ческие р асходы
121576 180606 226881 46,74 38,74 35,32 -8,00 -3,42
Пр ибыль (убыток) от пр одаж
-135488 -213387 -281966 -52,09 -45,77 -43,89 6,32 1,88
Проценты к получению 5848 1813   2,25 0,39 0,00 -1,86 -0,39
Пр оцен ты к уплате 122 13 134 0,05 0,00 0,02 -0,04 0,02
Пр очие доходы 4793 1944 332000 1,84 0,42 51,68 -1,43 51,26
Пр очие р асходы
8159 5570 408679 3,14 1,19 63,62 -1,94 62,42
Пр ибыль (убыток) до н алогообложен ия
-133128 -215213 -358779 -51,18 -46,16 -55,85 5,02 -9,68
Налог на прибыль   41515 56528 0,00 8,91 8,80 8,91 -0,11
-в т.ч. текущий н алог н а пр ибыль
0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
отложенный налог на прибыль 25550 41515 56528       0,00 0,00
Пр очее
0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Чистая пр ибыль(убыток) -107578 -173698 -302251 -41,36 -37,26 -47,05 4,10 -9,79
Как следует из таблицы 8, значительный удельный вес относительно выручке организации принадлежит себестоимости продаж. Так значение данного показателя в 2017 году составило 89,67%, в 2018 году 87,49%, а в 2019 году 85,34%. Тем самым наблюдается отрицательная динамика себестоимости продаж, что положительным образом сказывается на показатели валовой прибыли.
Негативной тенденцией является рост удельного веса коммерческих и управленческих расходов. Так в 2017 году удельный вес коммерческих расходов составил 10,33%, в 2018 году 12,51%, а в 2019 году 14,66%. Удельный вес управленческих расходов в 2017 году составил 15,68%, в 2018 году 19,54%, а в 2019 году 23,23%, что, отрицательным образом сказывается на показателях прибыли от продаж, а также прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Удельный вес доходов и расходов организации от прочих видов деятельности в совокупности не превышает 10% в 2017 и 2018 годах, но в 2019 году удельный вес таких показателей, как прочие доходы по отношению к выручке организации составил 51,68%, а прочие расходы - 63,62%. Что свидетельствует о том, что организация нашла иные, отличные от основных источников, доходы, которые могли бы оказать положительное влияние на показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Но, по итогам проведенного исследования, видно, что прочие расходы организации превысили показатели прочих доходов, в связи с чем общий результат от прочей деятельности организации – отрицательный.
Следует отметить, что чистая прибыль (убыток) в общей структуре отчета о финансовых результатах имеет следующие значения: в 2017 году -41,36%, в 2018 году -37,26%, а в 2019 году -47,05%.
Подводя итоги проведенного вертикального анализа можно сделать вывод о том, что компании следует проанализировать состав коммерческих и управленческих расходов, а также расходов от прочих видов деятельности с целью выявления непроизводственных затрат и их оптимизации.
Проведем анализ платежеспособности организации. Для этого группы активов и пассивов сведем в таблицу 8.
Таблица 8- Группировка активов и пассивов компании ООО «Автомама» за 2017-2019 гг.
Актив Величина показателей Пассив Величина показателей
2017 2018 2019
2017 2018 2019
1.Наиболее ликвидные активы А1 (стр