Организация учета кредитов и займов в ООО «Элпласт»

Операции по учету кредитов и займов занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «Элпласт».
Для учета краткосрочных кредитов в ООО «Элпласт» используются счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Согласно учетной политике ООО «Элпласт» и рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:
Сч. 66 – 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях»;
Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;
Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные займы в рублях»;
Сч. 66 – 4 – «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;
Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях»;
Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;
Сч. 67 – 3 – «Долгосрочные займы в рублях»;
Сч. 67 – 4 – «Проценты по долгосрочным займам в рублях».
В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале – ордере №3.
Организация ООО «Элпласт» подала пакет документов в ВТБ 24 для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения сырья с предоплатой. Пакет документации, который необходим для получения кредита в ВТБ 24, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями.
Организация ООО «Элпласт» в начале января 2018 года получила кредит в ВТБ 24 в размере 120000 рублей на приобретение материалов под 27% годовых. Срок кредитного договора – 6 месяцев. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки сырья. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2018 года. Сырье поступило в организацию ООО «Элпласт» в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце июня 2018 года. Между ВТБ 24 и организацией ООО «Элпласт» подписан кредитный договор.
В ООО «Элпласт» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».
Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.
На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «Элпласт», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:
% = (120 000 руб. х 27 %) / 12 = 2700 руб.
Процент за пользование банковского кредита, который должна выплачивать организация ООО «Элпласт» ежемесячно до момента погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по июнь 2018 года включительно.
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (табл

. 2.2).
Таблица 2.2
Бухгалтерские проводки ООО «Элпласт» за январь 2018 года
Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Отражена фактически поступившая сумма банковского краткосрочного кредита на расчетный счет ООО «Элпласт» Кредитный договор №78925641, выписка из банка №3 51 66 – 1 120 000
Сумма, перечисленная поставщику, в качестве предоплаты за будущую поставку сырья Кредитный договор №78925641, выписка №4 60 – 2 51 120 000
Начислены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом Кредитный договор №78925641 60 – 2 66 -2 2700
Уплачены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом Кредитный договор №78925641, выписка из банка №5 66 – 2 51 2700
В феврале 2018 года организация ООО «Элпласт» получает от поставщика сырье, составляются бухгалтерские проводки (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Бухгалтерские проводки ООО «Элпласт» за февраль 2018 года
Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Оприходовано сырье, поступившее от поставщика Накладная на материалы (сырье) № 2456, счет – фактуры № 65 10 60 98 400
Начислен НДС по приобретенному сырью Счет – фактуры № 65 19 60 21 600
Возвращен НДС к зачету с бюджетом по приобретенному сырью Счет – фактуры №65 68 19 21 600
Сумма процентов, начисленных до принятия к учету сырья Накладная на материалы (сырье) № 2456, счет – фактуры № 65 10 60-2 2700
Сумма зачтенной предоплаты Договор с поставщиком 60 60-2 120 000
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 78925641 91-2 66 – 2 2700
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 78925641, выписка из банка №6 66 – 2 51 2700
В марте, апреле и мае 2018 года главный бухгалтер ООО «Элпласт» составляет следующие бухгалтерские проводки (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Бухгалтерские проводки ООО «Элпласт» за март-май 2018 года
Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 78925641 91-2 66 – 2 2700
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 78925641, выписка из банка № 7 (март), № 8 (апрель), № 9 (май) 66 – 2 51 2700
В июне 2018 года ООО «Элпласт» должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Бухгалтерские проводки ООО «Элпласт» за июнь 2018 года
Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 78925641 91-2 66 – 2 2700
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом и основная сумма долга по кредиту Кредитный договор № 78925641, выписка из банка № 10 66 – 2 51 122 700
ООО «Элпласт» в июне 2018 года, согласно кредитному договору, заключенного между организацией и Банком, погасила свою задолженность перед кредитной организацией на сумму 120000 рублей с уплатой процента за пользование полученным кредитом, который начислялся и выплачивался организацией ежемесячно