Организация планирования на предприятии

Исследование организационной структуры управления ОАО АК «Уральские авиалинии» показало, что в управлении текущей деятельностью компании особое место отводится планированию. Для реализации плановой функции в структурных подразделениях предприятия применяется технология бюджетирования.
В основу организации бюджетного процесса в компании положена система внутренних локальных нормативных актов, а также надлежащее построение данного управленческого процесса. Так, с целью регламентации процедур формирования, защиты, согласования, утверждения, исполнения бюджета движения платежных средств ОАО АК «Уральские авиалинии» в соответствии с внутренними стандартами управления финансами разработано Положение «Бюджетирование финансовых потоков». Согласно внутренним регламентам система бюджетирования компании включает ряд элементов (рисунок 7).
В качестве базовых определены следующие принципы бюджетной системы: единства бюджетной системы, однозначности, полноты и достоверности отражения, сбалансированности бюджета, результативность и эффективность использования платежных средств, стоимости денежных средств во времени, наглядности и прозрачности, непрерывности, преемственности бюджетного процесса, недопустимости корректировки планов прошлых периодов, персональной ответственности, итерационности (повторяемость процедуры планирования бюджетов до достижения искомого) результата бюджетного процесса. Содержание перечисленных принципов раскрыто в Приложении 3.
Рисунок 7 – Элементы системы бюджетирования ОАО АК «Уральские авиалинии»
Текущее управление процессом бюджетирования в рамках согласованных полномочий осуществляют руководитель финансового отдела предприятия. В силу особенностей организации управления финансами ОАО АК «Уральские авиалинии» бюджетный процесс в компании, по сути, сводится к организации формирования и исполнения бюджета движения платежных средств (БДПС), который содержит данные о поступлениях и выбытиях платежных средств по направлениям деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, а также социальным программам.
БДПС формируется на основании внутреннего бюджета компании, разработанного:
в соответствии с утвержденными бюджетными показателями;
с учетом оперативных изменений, связанных с ведением бизнеса;
с учетом графиков расчетов с покупателями и кредиторами;
с учетом переходящих остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также переходящих остатков денежных средств;
плана инвестиционной деятельности.
Кроме того, формирование БДПС осуществляется с учетом всех форм платежных средств: 1) денежных средств; 2) неденежных форм расчетов (векселей, ценных бумаг, зачетов взаимных требований).
Бюджетный процесс объединяет периодически повторяющиеся процедуры формирования, согласования и утверждения бюджетов, контроля их исполнения, анализа отклонений и внесение при необходимости корректировок при оперативном планировании. Положением о бюджетировании финансовых потоков ОАО АК «Уральские авиалинии» выделяются следующие этапы бюджетного процесса:
Годовое планирование, согласование и утверждение БДПС;
Месячное планирование, согласование и утверждение БДПС;
Контроль исполнения БДПС;
Корректировка БДПС;
Анализ исполнения БДПС;
Прогноз БДПС Общества до конца календарного года.
Схема бюджетного процесса в соответствии с выделенными этапами его реализации представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 – Этапы бюджетного процесса ОАО АК «Уральские авиалинии»
Краткая характеристика планово-аналитических работ на каждом этапе бюджетного процесса в компании приводится в Приложении 4. Каждый этап бюджетного процесса в компании выделяется в отдельный процесс планирования. Как и предусматривает бюджетный подход к управлению, процессы планирования финансовых потоков разбиты на конкретные операции (функции), по каждой из которых установлены ответственные исполнители и сроки выполнения работ, а также регламентированы виды входящих документов, требования к их аналитической обработке, виды и содержание документов на выходе каждой операции. В Приложениях 5 и 6 приводится детальное описание процессов планирования годового и месячного БДПС. Содержание представленных процессов свидетельствует о высокой степени детализации предусмотренных ними планово-аналитических работ, их четкой регламентации, соответствии методологии бюджетного планирования.
Планирование мероприятий по приобретению, модернизации, реконструкции и т.д

. основных средств предприятия осуществляется в рамках формирования капитального бюджета.
Таким образом, обобщение содержания и организационных подходов к осуществлению бюджетирования финансовых потоков предприятия позволяет сделать вывод о надлежащей организации бюджетного процесса в ОАО АК «Уральские авиалинии». В то же время, на предприятии не уделяется достаточного внимания прогнозированию финансовых показателей, что не позволяет предвидеть возможные последствия принимаемых управленческих решений.
2.3. Анализ эффективности использования основных средств предприятия
Для анализа эффективности использования основных средств ОАО АК «Уральские авиалинии» воспользуемся данными финансовой отчетности предприятия, а также информацией, представленной в годовых отчетах акционерного общества по результатам деятельности в 2016-2018 гг.
На первом этапе исследования необходимо отметить, что основные средства составляют весомую часть имущества предприятия (рисунок 9), хотя в 2018 г. их доля заметно снизилась и составила 23%.
Рисунок 9 – Динамика балансовой стоимости и доли основных средств в структуре имущества ОАО АК «Уральские авиалинии» в 2016-2018 гг.
По данным таблицы 5, балансовая стоимость основных средств предприятия в 2018 г. по сравнению с 2016 г. возросла на 2038077 тыс. руб. и составила 4721480 тыс. руб. Основные средства предприятия представлены объектами всех групп: 1) здания, сооружения и передаточные устройства; 2) машины и оборудование; 3) транспортные средства и т.д. Наибольшую долю в структуре основных средств имеют здания, рабочие машины и авиадвигатели. За период исследования балансовая стоимость рабочих машин и авиадвигателей увеличилась на 1457,8 млн. руб., или на 90,5%. При этом их удельный вес в структуре основных средств предприятия увеличился на 11,4% и составил 42,3%.
Таблица 5 – Динамика состава и структуры основных средств ОАО АК «Уральские авиалинии» в 2016-2018 гг.
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-), тыс. руб. Темп роста, %
сумма, тыс. руб. уд. вес., % к итогу сумма, тыс. руб. уд. вес., % к итогу сумма, тыс. руб. уд. вес., % к итогу 2017 / 2016 2018 / 2017 2017 / 2016 2018 / 2017
Основные средства всего 5208095 100,0 6255912,0 100,0 7246172,0 100,0 1047817 990260 120,1 115,8
в том числе:      
   
Здания производственные 2283521 43,8 2278461 36,4 2257237 31,2 -5060 -21224 99,8 99,1
Сооружения производственные 82148 1,6 86946 1,4 87492 1,2 4798 546 105,8 100,6
Передаточные устройства 255005 4,9 270181 4,3 272696 3,8 15176 2515 106,0 100,9
Силовые машины 2140 0,0 3068 0,0 3068 0,0 928 0 143,4 100,0
Рабочие машины 1063183 20,4 1596084 25,5 2226643 30,7 532901 630559 150,1 139,5
Измерительные и регулирующие приборы 8699 0,2 9173 0,1 10007 0,1 474 834 105,4 109,1
Вычислительная техника 19790 0,4 18662 0,3 72850 1,0 -1128 54188 94,3 390,4
Прочие машины 5233 0,1 6699 0,1 7154 0,1 1466 455 128,0 106,8
Авиадвигатели 546301 10,5 840625 13,4 840625 11,6 294324 0 153,9 100,0
Прочие транспортные средства 48768 0,9 55218 0,9 80866 1,1 6450 25648 113,2 146,4
Инструменты 1653 0,0 1653 0,0 1604 0,0 0 -49 100,0 97,0
Производственный инвентарь 9 0,0 9 0,0 0 0,0 0 -9 100,0 0,0
Хозяйственный инвентарь 24167 0,5 23366 0,4 29950 0,4 -801 6584 96,7 128,2
Земельные участки 90446 1,7 90446 1,4 92757 1,3 0 2311 100,0 102,6
Жилой фонд 970 0,0 970 0,0 970 0,0 0 0 100,0 100,0
Тренажерные установки 349142 6,7 349142 5,6 503191 6,9 0 154049 100,0 144,1
Основные средства в запасе для самолетов 254073 4,9 408352 6,5 430230 5,9 154279 21878 160,7 105,4
Прочие основные средства 172847 3,3 216857 3,5 328832 4,5 44010 111975 125,5 151,6
Снижение остаточной стоимости основных средств по группе производственных зданий составило 1,15%, а их доля в структуре основных средств уменьшилась до 31,2%.
В целом, изменения в составе и структуре основных средств характеризуются значительным приростом стоимости производственных зданий, вычислительной техники, тренажерных установок, рабочих машин, которые относятся к активной части производственных фондов и использование является одним из основных источников формирования доходов от основной деятельности предприятия.
По результатам расчетов, уровень годности основных средств предприятия в целом ежегодно снижается темпами (на 4,5% и 5,2% в год соответственно)