Организация бухгалтерского учета долгосрочной аренды основных средств в ООО «Пивоварня «Хвойнинская»»
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Рассмотрим организацию долгосрочной аренды основных средств в исследуемой организации.
В 2019 г. ООО «Пивоварня «Хвойнинская»» и ООО «Масквелл-Хауз» (лизингодатель) заключили договор лизинга, по которому лизингодатель обязался передать в пользование оборудование.
В таблице 4 представлен порядок отражения в учете лизингополучателя ООО «Пивоварня «Хвойнинская»»операций, связанных с договором лизинга. Срок договора финансовой аренды совпадает со сроком амортизации лизингового имущества и начисления лизинговых платежей равномерны в течение срока действия договора лизинга.
При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя общая сумма затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль лизингополучателя, также составит 41000 руб.:
за январь 2019 г. — 13556руб. (1600 руб. – 244руб.);
за февраль 2019 г. — май 2019 г. — ежемесячно по 1356 руб. (960 руб. + 1600 руб. -244 руб. — 960 руб.);
за июнь 2019 г. — 1356 руб. (239 руб. + 1600 руб. — 244 руб. — 239 руб.).
Таким образом, при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя общая сумма затрат по договору финансовой аренды, уменьшающих его налогооблагаемую прибыль, не меняется.
Поскольку первоначальная стоимость лизингового имущества для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета в рассматриваемом примере не совпадают, соответственно различаются и суммы амортизации по этому имуществу, начисляемые лизингополучателем для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета.
В данном примере месячная норма амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 1,18 % (1 ; 85 мес
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. • 100 %), а с учетом повышающего коэффициента 3 она составит 3,54 %.
Сумма амортизации, начисляемая лизингополучателем для целей бухгалтерского учета, составит:
в феврале 2019 г. - мае 2019 г. - ежемесячно по 1440 руб. (41000 руб. • 3,54%);
в июне 2019 г. - 358 руб. (41000 руб. - (1440 руб. • 28 мес.).
Для целей налогообложения прибыли сумма амортизации составит:
в феврале 2019 г. - мае 2019 г. - ежемесячно по 960 руб. (27111 руб. • 3,54%);
в июне 2019 г. - 239 руб. (27111 руб. - (960 руб. • 28 мес.).
Таким образом, из состава лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли на затраты лизингополучателя относятся следующие суммы:
в январе 2019 г. - 1356 руб. (1600 руб. – 244 руб.);
в феврале 2019 г. - мае 2019 г. - ежемесячно по 396руб. (1600 руб. –244руб. –960 руб.);
в июне 2019 г
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
