Организационно-экономическая характеристика АО

«Дзержинский завод химического оборудования «Заря» …………..16
2.2 Особенности учета финансовых вложений в АО «Дзержинский
завод химического оборудования «Заря»…………………………….21
3 Направления совершенствования бухгалтерского учета
финансовых вложений в АО «Дзержинский завод химического
оборудования «Заря»…………………………………………………..31
3.1 Совершенствование учета финансовых вложений……………...31
3.2 Рекомендации по автоматизации учета финансовых вложений..33
Заключение…………………………………………………………..…36
Библиографический список …………………………………………..37
Приложения
Введение
Актуальность работы. Любая коммерческая организация производит большое количество операций с денежными средствами. Это и оказание различного рода услуг, выполнение работ, что сопровождается покупкой и продажей товаров и интеллектуальной собственности, и после уплаты налогов от таких операций у организации остается часть прибыли, которую владелец компании может использовать с целью получения дополнительного дохода, вложив денежную массу в финансовые вложения. Руководители больших организаций предпочитают вкладывать свободную денежную массу не только в свое предприятие, но и в уставный капитал других организаций и выдачей займов другим организациям.
На сегодняшний день инвестирование является одной из самых сложных и интересных областей финансов, которую регулирует государство в лице налоговых органов, аудиторских организаций, специальных инвестиционных объединений. Но основной формой контроля является бухгалтерский учет, а в частности, бухгалтерский учет финансовых вложений. Так как, учет финансовых вложений является наиболее сложным участком учета и дорогостоящим, то от того, насколько достоверно и своевременно будут отражены операции в учете, зависит доход организации.
Объектом исследования является учет финансовых вложений в АО «Дзержинский завод химического оборудования».
Предметом исследования служит организация постановки и ведения бухгалтерского учета финансовых вложений.
Цель исследований – исследовать теоретические основы классификации и оценки финансовых вложений и изучить особенности организации учета финансовых вложений в организации.
Поставленная цель определяет необходимость решения следующих задач:
- изучить теоретические основы учета финансовых вложений;
- изучить особенности организации бухгалтерского учета финансовых вложений в АО «Дзержинский завод химического оборудования»;
- предложить направления совершенствования учета финансовых вложений;
- разработать рекомендации по автоматизации учета финансовых вложений.
1 Теоретические основы учета финансовых вложений
Понятие и классификация финансовых вложений
Одними из наиболее ликвидных показателей баланса, которые позволяют хозяйствующему субъекту относительно быстро получить доход, способствуют защите средств инвестора от инфляции, являются финансовые вложения.
В соответствии с ГК РФ ст.209 п.2 «собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность других лиц, передавать им, оставаясь собственником права владения, пользования и распоряжения имуществом». Следовательно, имуществом организации являются активы, к которым относятся и финансовые вложения, использующиеся для получения дополнительного дохода посредством вложения.
Исходя из выше сказанного, Международный стандарт финансовой отчетности IAS 32 определяет финансовые вложения как актив, представляющий собой денежные средства, долевой инструмент другой организации, предусмотренное договором право, получения денежных средств, с другими организациями на условиях, потенциально выгодных обеим сторонам.
По мнению Глотова И.И. под финансовыми вложениями следует понимать «средства, активно использующиеся организацией в текущей финансово-хозяйственной деятельности, которые призваны приносить в течение определенного времени доход». Финансовые вложения для целей учета и контроля классифицируются по разным признакам (рисунок 1).
535668-154033001417185237853426720-437515Финансовые вложения
00Финансовые вложения
1885495-12519Инвестиции в государственные бумаги и ценные бумаги других организаций
00Инвестиции в государственные бумаги и ценные бумаги других организаций
1885496257719Уставные капиталы других организаций
0Уставные капиталы других организаций
1417411114300166440200501По структуре
00По структуре
1417411199481053566857966188549657966Займы, предоставленные другой организацией
0Займы, предоставленные другой организацией
14174112737761885496154033Депозитные вклады в кредитных организациях
0Депозитные вклады в кредитных организациях
1885496250099Вклады по договору простого товарищества
0Вклады по договору простого товарищества
141741119594
1885496137432Государственные фондовые инструменты
0Государственные фондовые инструменты
1417411489953566823349962733598288По эмитентам
00По эмитентам
1885496233499Ценные бумаги организаций, банков, инвестфондов
0Ценные бумаги организаций, банков, инвестфондов
141741157422
141741113171701885950181Инструменты иностранных субъектов
0Инструменты иностранных субъектов
137999229119301885496106136Долгосрочные
0Долгосрочные
53530520383500586105246380По срочности
00По срочности
1885496289923Краткосрочные
0Краткосрочные
1379992168275
1885496216989Собственные
00Собственные
1389970171541
641358890По источникам приобретения
00По источникам приобретения
535668267607
188468074930Временно-привлеченные: заемные средства и обязательства, авансы полученные, кредиторская задолженность
00Временно-привлеченные: заемные средства и обязательства, авансы полученные, кредиторская задолженность
141650587721
1885496236310Инвестиционные (долевые)
00Инвестиционные (долевые)
163158811466360325018415По участию в формировании УК
00По участию в формировании УК
535668142421896382178072Неинвестиционные (долговые)
00Неинвестиционные (долговые)
16351256731000
Рисунок 1 – Классификация финансовых вложений
Государственные ценные бумаги выпускаются правительством, муниципальными органами власти, государственными учреждениями

. Негосударственные ценные бумаги - акционерными обществами, банками, корпорациями.
Долевые финансовые инвестиционные вложения – вклад в уставные капиталы других предприятий. Держатель вклада является совладельцем другого хозяйствующего субъекта.
Долговые финансовые вложения размещаются на фондовом рынке с целью заимствования денежных средств (облигации, сертификаты депозитные и сберегательные).
Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции на срок более 12 месяцев.
Краткосрочные финансовые вложения на срок менее 12 месяцев. Данная градация имеет значение для составления бухгалтерской отчетности.
По отношению к владельцу финансового вложения:
именные – денежный документ, содержащий сведения о владельце;
неименные – воплощают в себе право участия в капитале общества, не имеют имя и могут передаваться другому лицу.
Таким образом, под финансовыми вложениями понимается денежная масса изъятая из оборота организации для вложения в активы других субъектов хозяйствования с целью получения дохода по неосновной деятельности и созданием объектов длительного пользования.
1.2 Учет и оценка финансовых вложений в соответствии с российскими и международными стандартами
Рассмотрим учет и оценку финансовых вложений по российским стандартам. Так, учет финансовых вложений осуществляется по отдельным партиям, серийным номерам, отдельным ценным бумагам, то есть в разрезе единиц учета Организация сама решает, как будет отражать в учете данный актив.
Для принятия актива к учету в качестве финансового вложения, необходимо придерживаться следующих условий:
- наличие у организации документально оформленного права на существование финансовых вложений и на получение от них экономических выгод;
- с приобретением объектов инвестирования к хозяйствующему субъекту переходят риски, связанные со снижением ликвидности, банкротством должника, изменением конвертируемости ценных бумаг на рынке, общеэкономические риски и инфраструктурные риски;
- финансовые вложения способны и должны приносить доход в будущем. Этого можно добиться традиционным способом – получение дохода в качестве дивидендов или процентов, или покупкой и перепродажей ценных бумаг.
Аналитический учет финансовых вложений в обязательном порядке должен отражать информацию по всем единицам в отдельности и по всем организациям, в чьи ценные бумаги субъект хозяйствования сделал вложения. Аналитика содержит следующую информацию:
- название ценной бумаги;
- сведения об эмитенте;
- номинальная и покупная стоимость;
- расходы на приобретение данной ценной бумаги;
- количество приобретенных ценных бумаг;
- место хранения;
- дата приобретения и выбытия. Выбытие происходит в момент прекращения условий принятия актива в качестве финансового вложения. Выбытие может быть связано с: продажей; погашением; передачей в качестве вклада в складочный или уставный капитал, или по договору простого товарищества; безвозмездной передачей.
Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения», к которому открываются следующие субсчета:
58.1 «Паи и акции»: предназначен для учета вкладов в уставных капиталах других организаций как в России, так и за ее пределами;
58.2 «Долговые ценные бумаги»
58.3 «Предоставленные займы»
58.4 «Вклады по договору простого товарищества».
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» отражает вложения в организацию, кредит - учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Стадии учета финансовых вложений представлены на рисунке 2.
1700439104321Стадии учета финансовых вложений
00Стадии учета финансовых вложений
32026682874740
40626392855690
48133001638300016510097246Идентификация финансовых вложений и учет их поступления
00Идентификация финансовых вложений и учет их поступления
1187722126728Текущий учет финансовых вложений, в том числе корректировка стоимости
00Текущий учет финансовых вложений, в том числе корректировка стоимости
2624455220345Учет при выбытии
00Учет при выбытии
Рисунок 2 – Стадии учета финансовых вложений
Правильно оцененное финансовое вложение определяет достоверность данных бухгалтерской отчетности