Оптимизации прибыли на основе маржинального анализа

Для оценки качества финансовых результатов и определения резерва рост прибыли предлагается система аналитических процедур, проведенная методом маржинального анализа. Для этого будем использовать значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида товаров, продаваемых компанией. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации товара не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида товаров будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то в организации следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара или группы товаров из ассортимента предлагаемой организацией товаров.
Таблица 3.1.1
Расчет маржинальности по группе «Письменные товары, папки, офисные принадлежности»
Показатели Значение Расчет
Выручка, тыс. руб. 55934 -
Совокупные переменные затраты 40685 -
Объем товаров, шт. 98561 -
Маржинальный доход, тыс. руб. 15249 55934-40685
Маржинальный доход единицы, тыс. руб. 0,1547 15249/98561
Маржинальная рентабельность, % 27,26 15249/55934*100
Данные таблицы 3.1.1 свидетельствуют о том, что маржинальный доход по группе товаров «Письменные товары, папки, офисные принадлежности» составил 15259 тыс. руб. Маржинальная рентабельность данной ассортиментной группы равна 27,26 %. Маржинальный доход товара равен 0,1547 тыс. руб.
Таблица 3.1.2
Расчет маржинальности по группе «Бумага и бумажная продукция для офиса и офисной техники»
Показатели Значение Расчет
Выручка, тыс. руб. 42558 -
Совокупные переменные затраты 32819 -
Объем товаров, шт. 102453 -
Маржинальный доход, тыс. руб. 9739 42558-32819
Маржинальный доход единицы, тыс. руб. 0,095 9739/102453
Маржинальная рентабельность, % 22,88 9739/42558*100
Данные таблицы 3.1.2 свидетельствуют о том, что маржинальный доход по группе товаров «Бумага и бумажная продукция для офиса и офисной техники» составил 9739 тыс. руб. Маржинальная рентабельность данной ассортиментной группы равна 22,88 %. Маржинальный доход одного вида товара равен 0,095 тыс. руб.
Таблица 3.1.3
Расчет маржинальности по группе «Подарки, сувениры, награды»
Показатели Значение Расчет
Выручка, тыс. руб. 8512 -
Совокупные переменные затраты 6526 -
Объем товаров, шт
9661 -
Маржинальный доход, тыс. руб. 1986 8512-6526
Маржинальный доход единицы, тыс. руб. 0,206 1986/9661
Маржинальная рентабельность, % 23,33 1986/8512*100
Данные таблицы 3.1.3 свидетельствуют о том, что маржинальный доход по группе «Подарки, сувениры, награды» составил 1986 тыс. руб. Маржинальная рентабельность данной ассортиментной группы равна 23,33%. Маржинальный доход одного вида товара равен 0,206 тыс. руб.
Таблица 3.1.4
Расчет маржинальности «Офисная техника»
Показатели Значение Расчет
Выручка, тыс

. руб. 14591 -
Совокупные переменные затраты 11238 -
Объем товаров, шт. 9657 -
Маржинальный доход, тыс. руб. 3353 14591-111238
Маржинальный доход единицы, тыс. руб. 0,347 3353/9657
Маржинальная рентабельность, % 22,64 3353/14591*100
Данные таблицы 3.1.4 свидетельствуют о том, что маржинальный доход по группе «Офисная техника» составил 3353 тыс. руб. Маржинальная рентабельность данной ассортиментной группы равна 22,64 %. Маржинальный доход одного вида товара равен 0,347 тыс. руб.
Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Наиболее рентабельной является группа товаров «Письменные товары, папки, офисные принадлежности», так как рентабельность по данной группе 27,26 %.
Особый интерес представляют показатели маржинальности по отдельным видам товаров. Необходимо отметить, что все виды товаров приносят маржинальный доход и, следовательно, их реализация являются выгодными для ООО «Блеск». На основании данных, представленных в таблице 3.1.5 анализируется эффективность продаж по ассортиментным группам.
Таблица 3.1.5
Резервы роста прибыли за счет изменения структуры товарооборота, %
Вид товаров Уровень рентабельности, % Уровень маржинальности, % Рекомендации по изменению доли в товарообороте
Письменные товары, папки, офисные принадлежности 4,62 27,26 Увеличить
Бумага и бумажная продукция для офиса и офисной техники 0,24 22,88 Сократить
Подарки, сувениры, награды 0,69 23,33 Увеличить
Офисная техника 0,34 22,64 Сократить
В ООО «Блеск» низкорентабельны ассортиментные группы «Бумага и бумажная продукция для офиса и офисной техники» составляют 35% от общего объема продаж, «Подарки, сувениры, награды» составляют 7% от общего объема продаж, «Офисная техника» составляют 12% от общего объема продаж, поэтому полностью от данных видов товаров отказаться не удастся, но сократить объем их продаж с целью увеличения доходности в предстоящем году необходимо.
Анализ безубыточности проводится в целях изучения зависимости между изменениями объема реализации, затратами и прибылью. Совокупные постоянные затраты ООО «Блеск» за 2018 год по ассортиментным группам представлены ниже.
Таблица 3.1.6
Деление постоянных затрат по ассортиментным группам, (тыс. руб.)
Показатели Расчет Сумма
Постоянные затраты
- 27534
По группе :
-
Письменные товары, папки, офисные принадлежности 27534*0,46 12666
Бумага и бумажная продукция для офиса и офисной техники 27534*0,35 9637
Подарки, сувениры, награды 27534*0,07 1927
Офисная техника 27534*0,12 3304
Постоянные затраты по торговому предприятию составили 27534 тыс. руб., деление постоянных затрат по ассортиментным группам происходит согласно доле выручки от реализации, занимаемой данной группой во всем ассортименте