Описание основных методов анализа результатов хозяйственной деятельности

Под методом финансового анализа понимают подход к изучению бизнес-процессов при их разработке и формировании. Метод характеризуется своими особенностями: использование системы показателей, изменение и выявление взаимосвязей между ними. В ходе финансового анализа используется ряд специальных приемов и методов.
Традиционными методами применения финансового анализа являются: использование относительных, абсолютных и средних значений; метод сравнения, группировки и информации, методы абсолютных и относительных разностей, метод баланса, метод цепных подстановок.
При применении метода сравнения используются финансовые показатели отчетного периода, которые сравниваются с показателями прошлых лет и с плановыми значениями.
Принятие группировки и информации - это объединение информационных материалов в аналитические таблицы.
Для расчета степени влияния факторов в комплексе их воздействия, в целом, применяется метод цепных подстановок к уровню общего финансового показателя, суть которого заключается в том, что каждый отчетный показатель последовательно заменяется базовым, все остальные показатели не меняются. Такое замещение позволяет определить уровень влияния на совокупный финансовый показатель каждого фактора [13, с. 48].
Для расчета влияния факторов на рост общего показателя в ограниченном (детерминистском) анализе используется метод абсолютных разностей, который используется для определения влияния факторов на изменение общего показателя в количественных параметрах. Этот метод эффективен для случаев, когда исходные данные включают относительные изменения факторных показателей в коэффициентах или процентах, его удобно использовать для случаев, когда необходимо рассчитать большое количество факторов.
В планировании, учете, статистике используется метод баланса. В анализе применяется балансовый метод там, где существует строго функциональная зависимость.
Во время экспресс-анализа используются следующие процедуры:
- посмотреть на формальные особенности отчета;
- знакомство с мнением аудитора;
- знакомство с учетной политикой компании;
- определение в отчетности «больных» статей и их оценка в динамике;
- ознакомление с основными показателями;
- чтение аналитических разделов отчета (пояснительная записка);
- общая оценка финансового и имущественного состояния по данным баланса;
- формулировка выводов на основе анализа.
В процессе просмотра отчета о формальных характеристиках, качестве и объеме отчета, наличии минимального набора форм отчетности, требуемых законодательством, полноты и доступности аналитических стенограмм, простоты его структурирования, интерпретируемости и доступности, приведены аналитические показатели и т. д.
Недостатки в работе организации могут быть непосредственно очевидны или скрыты в финансовой отчетности. Недостатки явно присутствуют в отчетах в «больных» статьях, которые условно можно разделить на две группы [14, c. 119]:
- те, которые указывают на крайне неудовлетворительную работу организации в отчетном периоде и неудовлетворительное финансовое положение, сложившееся в результате этого;
- те, которые указывают на некоторые недостатки в работе организации.
Ознакомление с пояснительной запиской, прилагаемой к отчетности, дает возможность оценить состояние организации в отчетном периоде, кроме того, выявить тенденции в важных показателях производственной и финансовой деятельности.
На практике при анализе финансовой отчетности используются следующие основные методы: вертикальный, горизонтальный, трендовый, сравнительный, анализ коэффициентов, факторный анализ.
Для оценки изменений показателей со временем используется метод горизонтального анализа

. Абсолютное изменение индекса рассчитывается по формуле:
∆З=З1-З0, (18)
где З1 ‒ значение показателя в отчетный период;
З0 ‒ значение показателя в базисный период.
Оценка темпа роста показателя выражается формулой:
ТрЗ=З1З0, (19)
Значение этого показателя дает представление о том, во сколько раз произошло изменение значения показателя по сравнению с базисным в отчетный период.
Для оценки относительного изменения определяется темп прироста:
ТпрЗ=∆ЗЗ0∙100% (20)
Темпы роста Tpr (W) показывают изменение значения показателя в отчетном периоде в процентах по сравнению с базовым периодом.
При анализе отчетности организации создаются аналитические таблицы, в которых показатели абсолютного баланса дополняют показатели абсолютного отклонения (∆З) и относительного отклонения (Tpr (W)), которые четко демонстрируют динамику изменений во всех статьях баланса.
Для анализа структуры сложных экономических показателей используется вертикальный метод. Этот метод позволяет рассчитать долю в общей численности каждого компонента анализируемого комплексного показателя.
Для оценки доли показателя в общей структуре используется формула:
Дi=ЗiЗ, (21)
где Di - доля i-го компонента;
Zi - абсолютная величина i-го компонента, включенного в комплексный показатель;
H - значение показателя.
Горизонтальный метод используется для оценки динамики структуры комплексного экономического показателя, на основе которого определяются относительные и абсолютные изменения по каждому компоненту:
∆Дi=Дi1-Дi0, (22)
ТпрДi=∆ДiДi0∙100. (23)
Вертикальный анализ баланса организации дает возможность определить качество использования в хозяйственной деятельности определенного вида ресурса, провести сравнительный анализ показателей эффективности, с учетом отраслевой специфики и других характеристик. С точки зрения инфляции относительные показатели, в отличие от абсолютных, при проведении анализа деятельности организации более удобны, а в динамике позволяют оценивать изменения компонентов наиболее объективно.
По любому основному показателю, характеризующему деятельность организации, можно проанализировать динамику темпов роста, средние темпы роста за год, полугодие, квартал, месяц и определить важные направления для изменения этих показателей.
При оценке сравнительной динамики показателей, определяющих деловую активность, изучается соответствие оптимальному соотношению, которое называется «золотым правилом экономики организации» [15, с. 127]:
ТРчпТРвТРа0%, (24)
где ГТО - темп роста чистой прибыли;
ТПБ - темп роста выручки от продаж;
TRa - темп роста средней стоимости активов.
Выполнение первого коэффициента, показывающего, что чистая прибыль растет с большей скоростью, чем выручка, означает, что рентабельность деятельности становится выше (Рд):
Рд=ЧПВ∙100, (25)
ЧП – величина чистой прибыли;
В – выручка от продаж.
Исполнение второго соотношения, показывающего, что выручка растет более высокими темпами по сравнению с активами, определяет ускорение оборачиваемости активов (Оа):
Оа=ВА∙100, (26)
где А – величина активов.
Более высокий рост темпа роста чистой прибыли по сравнению с ростом активов (ТРчп ТРа) определяет увеличение чистой рентабельности активов (ЧРа):
ЧРа=ЧПА∙100, (27)
Трендовый метод анализа базируется на использовании рядов динамики исследуемых факторов, например, структуры пассивов и активов организации, валюты баланса