Оценка текущей системы бюджетирования в ПАО М-Видео

ПАО М-Видео осуществляет свою работу на плановой основе. Руководство (руководители подразделений) формирует годовые и квартальные планы заседаний по вопросам выбора оптимальной модели бюджетирования предприятия и квартальные, месячные планы основных мероприятий по улучшению финансовых показателей деятельности. За разработку и внедрение бюджетирования в компании несет ответственность главный бухгалтер, которому подчиняются финансовый контролер и финансовый менеджер.
Состав подразделения отдела представлен на рис. 5.

Рисунок 5 - Структура отдела бухгалтерия ПАО М-Видео
Примечание: составлено автором
Организационная структура отдела предприятия строится по функциональному признаку. Сотрудники отдела подчиняются директору ПАО М-Видео. Перед разработкой системы бюджетирования на предприятии сотрудниками отдела осуществляется анализ существующих бизнес-процессов, подвергаются тщательной разработке вопросы планирования, электронного документооборота и взаимодействие структурных подразделений. В настоящее время бюджеты структурных подразделений и отделов (филиалов) формируются каждый месяц, в связи с тем, что составлять бюджет ежеквартально требует делать анализ остатков на складе на начало торгово-технологического процесса. Как правило, в организации составляется консолидированный бюджет, учитывающий степень конечной продукции и формирования складских запасов.
Бухгалтерский отдел ПАО М-Видео содействует другими отделами и подразделениями (филиалами). Отдельно отдела планирования и бюджетирования в организации ПАО М-Видео не создано. Таким образом, в организации имеется бухгалтерский отдел, который включает главного бухгалтера, финансового контролера и финансового менеджера. Структура задач бухгалтерского отдела отражена на рисунке 6.
Задачи отдела
Бюджетирование
Работа с кредитными финансовыми структурами
Оценка и планирование финансового состояния предприятия
Выработка и реализация инвестиционной политики компании
Оперативное управление финансами предприятия
Бухгалтерский, налоговый, финансовый и управленческий учет
Финансово-экономический анализ
Рисунок 6 - Задачи отдела бухгалтерии ПАО М-Видео
Примечание: составлено автором
На предприятии ПАО М-Видео выстроена система, которая оценивает доходную и расходные части структурных подразделений и филиалов в целом и по отдельности, своевременно просчитывать экономическую составляющую продаж отдельных видов продукции и реагировать на конъюнктуру рынка.
Вместе с тем, существует необходимость анализа конкретных затрат, справедливую оплату труда по конкретным товарным группам. Это позволяет выявить системные ошибки при формировании бюджетов структурных подразделений и производственных участков, систем мотивации специалистов и работников, реализующих продукцию в рамках своих отделов (филиалов), в том числе и для предприятия в целом.
В то же время, выполнение вышеуказанных задач позволит своевременно вносить необходимые изменения в торгово-технологические процессы до момента создания окончательной архитектуры предприятия и формирования линейки готовой продукции. Структурные подразделения разрабатывают соответствующую внутреннюю документации и правила формирования консолидированных бюджетов.
Для обеспечения и создания отлаженного торгово-технологического процесса на предприятии ПАО М-Видео введена система разделения и распределения ответственности уполномоченных сотрудников в части принятия технических и финансовых решений, при этом руководство не всегда готово полностью делегировать полномочия на местах.
Совершенно очевидно, что мотивация и стимулирование персонала должна опираться на исполнение бюджета и в этой связи, изменения оплаты труда, привязанные к финансовому стимулированию, являются само собой разумеющимся фактором.
Вместе с тем, существует серьезная проблема разногласий системы планирования и сбыта готовой продукции

. Это объясняется тем, что в пуле заказов корпоративных клиентов и физических лиц включены все запросы, при котором возможности производства в основе своей имеют определенный уровень рентабельности. Необходимо отметить, что объем заказов, особенности торгово-технологического процесса, загруженность деятельности рассматриваются недостаточно объективно.
На предприятии ПАО М-Видео система бухгалтерского учета выстроена с учетом затрат преимущественно между крупными заказами, как правило корпоративными и содержит информацию о перемещении данных заказов и степени обеспеченности их необходимыми ресурсами.
В организации ПАО М-Видео имеется главный бухгалтер, финансовый контролер и финансовый менеджер. Планированием и бюджетированием на данном предприятии занимаются именно эти специалисты. Финансовое планирование необходимо для воплощения стратегических и тактических целей, поставленных руководителем ПАО М-Видео. План бюджета составляется в условных денежных единицах.
Филиалами занимается финансовый менеджер, который ведет ежедневно кассовый бюджет, на основании которого составляют реестр платежей для оплаты поставщикам, банкам за вознаграждение по кредитам, заработной платы, а также прочие сторонние компании. Бюджет доходов (План продаж) ежегодно готовится коммерческим директором в конце декабря и директивно скидывается в разрезе месяцев и товаров каждому филиалу и головной организации. Бюджет расходов не составляется ни одним подразделением. Бюджет по доходам и расходам по методу начисления составляет до 10 числа финансовый менеджер, т.е просто берется факт за предыдущий месяц. Затем этот отчет, который содержит информацию о финансовом результате каждого филиала высылается в электронном виде директору. При этом, данный отчет о результатах работы за предыдущий месяц не высылается для ознакомления структурным подразделениям. В основном, директора филиалов сами ведут свой бюджет и берут информацию с 1с бухгалтерии.
План бюджета ПАО М-Видео в зависимости от периода планирования бывает трех видов:
- годовой,
- квартальный,
- месячный.
Исполнители плана бюджета планируют расходы с разбивкой по центрам финансовой ответственности (ЦФО) и статьям расходов в соответствии с планами работы в своей сфере деятельности и заявками от подразделений.
Бухгалтерия проверяет и координирует планы исполнителей бюджета, представляет сводный план директору предприятия ПАО М-Видео. Годовой план, квартальный и месячный бюджеты утверждает директор предприятия. После утверждения план принимается к исполнению. Расходы вне плана могут быть проведены только с разрешения директора ПАО М-Видео.
Общее управление предприятием включает в себя важнейшие функции, а именно: планирование, организация, руководство и контроль.
Руководитель ПАО М-Видео несет ответственность за координацию деятельности предприятия в целом и за руководство основной деятельностью различных подразделений