Оценка системы внутреннего контроля, уровня существенности и аудиторского риска

В соответствии с МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» неотъемлемым этапом ознакомления аудиторов с особенностями аудируемого лица является оценка системы внутреннего контроля.
Аудитор должен получить разумную уверенность в части отсутствия существенных искажений, вызванных ошибками и недобросовестными действиями руководства аудируемого лица [11].
Сначала проводится оценка системы внутреннего контроля, которая включает следующие элементы.
1. Оценка надежности контрольной среды в ПАО «Красный октябрь» отражена в рабочем документе (приложение 2), на основании которого можно судить о высокой надежности контрольной среды.
2. Оценка рисков аудируемым лицом представлена в приложении 3. По результатам оценки рисков можно сделать вывод о высокой надежности системы внутреннего контроля.
3. Контрольные действия - это политика и процедуры, помогающие удостовериться в выполнении распоряжений руководства (приложение 4). Проводимые контрольные действия также свидетельствуют о высокой надежности системы внутреннего контроля.
4. Посредством мониторинга средств контроля оценивается эффективность функционирования системы внутреннего контроля во времени (приложение 5)

.
5. Оценка надежности информационной системы представлена в приложении
6. Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается: техническими средствами; программным обеспечением; персоналом; базами данных и т.д. Применяемые в ПАО «Красный октябрь» информационные системы, программное обеспечение обладают высоким уровнем надежности.
По данным тестирования системы внутреннего контроля ее надежность можно оценить равную как: 52 вопросов — 100%, да — 33; нет — 19.
Данные приложения 7 характеризуют оценку системы бухгалтерского учета как среднюю.
В процессе разработке плана аудита требуется определить приемлемый уровень существенности. Как правило, внутренними стандартами аудиторских организаций для нахождения единого уровня существенности закреплен способ, при котором применяются следующие коэффициенты и финансовые показатели (таблица 5).
Таблица 5
Базовые показатели для расчета уровня существенности
Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ПАО «Красный октябрь», тыс. руб. Доля, % Значение, используемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия 9971796 5 498589,8
Валовой объем реализации 12777274 2 255545,48
Валюта баланса 13348859 2 266977,18
Собственный капитал 10757131 10 1075713,1
Общие затраты предприятия 11624861 2 232497,22
Аудитор рассчитывает среднее значение:
(498589,8 + 255545,48 + 266977,18 + 1075713,1 + 232497,22) : 5 = 465864,56 тыс