Оценка системы внутреннего контроля и планирование аудиторской проверки

В рамках договора на оказание аудиторских услуг проведем аудиторскую проверку расчетов с персоналом по оплате труда по данным исследуемого предприятия. На основе информации о деятельности ООО «Агат на Комсомольском», структуре организации и основных технико-экономических показателях, перейдем к проведению предварительной оценки состояния и степени достоверности бухгалтерского учета и отчетности. Планирование аудиторской проверки проводится на основе Международного стандарта аудита (МСА) 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения». В рамках проведения оценки рисков следует провести тестирование системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета. Вопросы для тестирования составлены на основе информации, полученной на этапе ознакомления с аудируемым субъектом, исходя из особенностей осуществления деятельности и постановки бухгалтерского учета .
Тестирование средств контроля на основе 20 вопросов дало 13 положительных ответ и 7 отрицательных. Тем самым, контрольный риск составил 75% (13/20*100%). На основе расчета можно сделать вывод о том, что внутренний контроль в ООО «Агат на Комсомольском» находится на высоком уровне.
Оценка неотъемлемого риска проведена методом тестирования и составила 85% (11*100/13), что характеризует риск на высоком уровне.
Аудиторский риск мы принимаем на уровне 5%. В связи с этим можем рассчитать риск необнаружения. Согласно расчетам, риск необнаружения составляет 8% (5%/(75%*85%)*100).
Исходя из проведенного тестирования в соответствии с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» неотъемлемый риск и риск средств контроля обобщаются в риск существенного искажения.
Результаты тестирования позволяют определить величину аудиторского риска :
Таблица 3
Расчет аудиторского риска
Показатель Значение, %
Риск средств контроля (РСК) 75
Неотъемлемый риск (НОР) 85
Риск необнаружения (РН) 8
Аудиторский риск (АР) 5
Таким образом, расчетная величина аудиторского риска составила 5%, это значение является приемлемым

.
В соответствии с МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» выполним расчет общего уровня существенности для ООО «Агат на Комсомольском» на 2019 год. Выполним расчет единого уровня существенности :
Таблица Расчет общего уровня существенности
для ООО «Агат на Комсомольском» за 2020 год, тыс. руб.
Показатель Значение для расчета,
тыс. руб. Доля,
% Уровень
существенности, тыс. руб.
Чистая прибыль 9 360 5 468
Выручка от продажи 761 793 2 15 236
Валюта баланса 411 642 2 8 233
Общие расходы предприятия 777 867 2 15 557
Собственный капитал 64 845 10 6 485
Среднее значение 9 196
Среднее значение составило: (468 +15 236 + 8 233 + 15 557 + 6 485) / 5 = 9 196 тыс. руб.
Найдем отклонение наибольших и наименьших показателей.
Наибольшее значение 15 557 тыс. руб. отклоняется от среднего на 69%, поэтому примем решение отбросить его для дальнейших расчетов.
Наименьшее значение 468 тыс. руб. отклоняется от среднего на 95%, поэтому примем решение отбросить его для дальнейших расчетов.
Рассчитаем новое среднее значение исходя из оставшихся показателей:
Среднее значение составило: (15 236 + 8 233 + 6 485) / 3 = 9 984 тыс. руб.
Следовательно, за общий уровень существенности примем 9 984 тыс. руб. Округлим его до ближайшего целого значения: 10 000 тыс. руб. Округленный уровень существенности отклоняется не более чем на 1%, поэтому примем решение оставить его для дальнейших расчетов.
Частный уровень существенности распределяется между показателями валюты актива и пассива бухгалтерского баланса пополам, т.е