Оценка эффективности налоговой политики в РФ

Как было выявлено в предыдущем параграфе, налоговые поступления занимают наибольшую долю в общем объеме доходов консолидированного бюджета. В этом случае очень важно, чтобы налоги исчислялись правильно, а также важно их эффективное администрирование. Повышение эффективности налогового администрирования способствует наполнению бюджета, а также сокращению теневого сектора, выравниванию условий конкуренции, снижению коррупции и в долгосрочном плане повышению эффективности экономики.
Поэтому необходимо оценить эффективность налоговой политики, которая осуществляется посредством расчета ряда показателей. В частности, предлагается использовать следующие количественные показатели:
налоговое бремя (налоговая нагрузка);
среднедушевая налоговая квота на занятое население;
показатель собираемости налогов и сборов.
Такой показатель, как налоговое бремя (НБ), представляет собой долю общей суммы налоговых платежей к валовому внутреннему продукту (ВВП) за конкретный период, то есть это та часть доходов, которую налогоплательщики уплачивают в бюджет в виде налогов и сборов.
Данный показатель рассчитывается по формуле [15, с. 28]:
(2.1)
где НП – все платежи налогового характера.
Динамика величины налогового бремени представлена в таблице 2.4:
Таблица 2.4
Динамика величины налогового бремени в 2016-2018 гг.
Показатели 2016 2017 2018 Темп роста 2018 г. к 2017 г., %
Налоговые доходы, млрд руб. 16 308 19 276 23 601 122,44
ВВП, млрд руб. 86014 92101 103876 112,78
Налоговое бремя, проценты 18,96 20,93 22,72 108,56
Источник: составлено автором по данным [17]
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что величина налогового бремени увеличивается ежегодно. Если при этом доходы населения растут менее высокими темпами, то это может привести к чрезмерному налоговому бремени и сокрытию доходов населением.
Определенный интерес может иметь и такой показатель, как среднедушевая налоговая квота на занятое население, при определении которого налоговые поступления сравниваются с численностью занятого населения (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Динамика среднедушевой налоговой квоты на занятое население
в 2016-2018 гг.
Показатели 2016 2017 2018 Темп роста 2018 г. к 2017 г., %
Налоговые доходы, млрд руб. 16 308 19 276 23 601 122,44
Численность занятого населения, млн чел. 146,5 146,8 146,9 100,07
Среднедушевая налоговая квота на занятое население, руб. 111,32 131,31 160,66 122,35
Источник: составлено автором по данным [17]
Таким образом, данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что величина среднедушевой налоговой квоты на занятое население увеличивается ежегодно

. Это также может привести к сокрытию доходов занятым населением.
Еще одним показателем, оценивающим качество работы налоговых органов и эффективность системы налогообложения, является показатель собираемости налогов и сборов. Для его расчета фактическая сумма налога, поступившая в бюджет в данном периоде, сравнивается с запланированной суммой поступлений и выражается в процентах. Это позволяет сравнивать исполнение консолидированного бюджета по налоговым доходам по отдельным видам налогов. В таблице 2.6 представлена оценка уровня собираемости налогов в консолидированный бюджет РФ.
Таблица 2.6
Оценка уровня собираемости налогов в консолидированный бюджет РФ
Показатели 2016 2017 2018
Начислено к уплате, млрд руб. 13 287 16 671 20 521
Поступлений от налогов фактическое, млрд руб. 16 308 19 276 23 601
Уровень собираемости налогов, % 122,74 115,63 115,01
Источник: составлено автором по данным [17]
Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что уровень собираемости налогов составляет более 100%. Это объясняется тем, что накопленные компетенции ФНС России по администрированию налогов позволили проводить комплексные мероприятия по сопоставительному мониторингу поступлений, выявлению и взысканию задолженности по налогам, что в конечном итоге привело к повышению платежной дисциплины и росту поступлений налога.
Таким образом, анализ поступлений налогов в бюджет РФ показал, что это очень важная часть для формирования доходов бюджета, а значит, обеспечения расходов на все сферы деятельности в государстве. Это определяет необходимость выявления проблем в системе налогообложения, а также поиск путей устранения этих проблем. При этом несмотря на высоки уровень собираемости налогов, существуют определенные проблемы в налоговой политике РФ, к которым можно отнести высокие значения показателя налогового бремени, а также налогового бремени на занятое население. Рост этих показателей может привести к росту объемов теневой экономики.
2.3. Проблемы современной системы налогообложения и пути
решения проблем
Несмотря на рост налоговых поступлений в бюджет, современная система налогообложения в РФ сталкивается с рядом проблем.
Так, первой проблемой является то, что фискальная функция в налоговой политике РФ превалирует над регулирующей, что, в конечном итоге может привести к росту объемов теневой экономики. Как показал анализ налоговых поступлений в бюджет, с каждым годом растет налоговая нагрузка на реальный сектор экономики, величина налогового бремени и среднедушевая налоговая квота на занятое население.
Рост налоговой нагрузки увеличивает объем налоговых поступлений в бюджет, но при этом снижает эффективность экономики