Оценка эффективности использования материальных ресурсов ООО «ПОЛИГРАФ»

Проведем анализ эффективности использования материальных ресурсов (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Анализ эффективности использования материальных ресурсов ООО «ПОЛИГРАФ» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Абсолютное отклонение, +,-
Темп прироста, %
2018 к2017 2019 к2018 2018 к2017 2019 к2018
Материальные затраты, тыс. руб. 3092 4219 4585 1127 366 136,4 108,7
Материалоемкость, тыс. руб. 0,68 0,59 0,45 -0,09 -0,14 86,8 76,3
Материалоотдача, тыс. руб. 1,47 1,70 2,21 0,23 0,51 115,6 130,0
Удельный вес материальных запасов в полной себестоимости продукции, % 1,14 1,06 0,62 -0,08 -0,44 - -
Рентабельность материальных затрат, % 0,4 0,44 0,27 0,04 -0,17 - -
Средний дневной расход материальных ресурсов, тыс. руб. 423,68 576,37 704,66 152,69 128,29 136,0 122,3
За исследуемый период видно, что в 2018 г. материалоемкость сократилась на 0,87 %, а в 2019 г. – на 0,77%. В свою очередь, материалоотдача из года в год увеличилась на 1,15% и 1,30%. Удельный вес материальных затрат в полной себестоимости продукции уменьшается в 2018 и в 2019 гг. на 0,93% и 0,59%. Рентабельность материальных затрат возросла в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 1,09 %, но в 2019 году снизилась на 0,61% за счет уменьшения прибыли. Данное снижение материалоемкости продукции и рост материалоотдачи, а также снижение удельного веса затрат в себестоимости продукции, позволяет сделать вывод о более эффективном использовании материальных ресурсов в 2019 г. по сравнению с 2018 г.
Затем проведем анализ частных показателей ООО «ПОЛИГРАФ». Анализ динамики себестоимости продукции ООО «ПОЛИГРАФ» целесообразно провести по статьям затрат (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Состав и структура затрат ООО «ПОЛИГРАФ» в 2017-2019 гг.
Статьи затрат 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к 2017 г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Материалы 3111 60,5 4914 62,1 4585 62,6 147,4
Сырье 602 11,7 942 11,9 886 12,1 147,3
Электроэнергия 67 1,3 135 1,7 132 1,8 197,2
Теплоснабжение 247 4,8 324 4,1 308 4,2 124,6
Зарплата с начислениями 242 4,7 356 4,5 337 4,6 139,4
Амортизация 93 1,8 127 1,6 125 1,7 134,5
Спецодежда 57 1,1 79 1 81 1,1 142,5
Текущий ремонт 139 2,7 150 1,9 154 2,1 110,8
Транспортные расходы 41 0,8 47 0,6 29 0,4 71,2
Экологические платежи 165 3,2 269 3,4 242 3,3 146,9
Цеховая себестоимость 4761 92,6 7343 92,8 6878 93,9 144,5
Накладные расходы 278 5,4 340 4,3 308 4,2 110,8
Производственная себестоимость 5039 98 7684 97,1 7186 98,1 142,6
Коммерческие расходы 103 2 229 2,9 139 1,9 135,3
Итого затрат 5142 100 7913 100 7325 100 142,5
Основные затраты ООО «ПОЛИГРАФ» приходятся на материалы

. Данной статье за исследуемый период принадлежит от 62,5% до 64,6% от суммы всех затрат. К 2019 году издержки на материалы увеличились на 47,4% по отношению к 2017 году. Это объясняется ростом цен на материалы. В структуре себестоимости удельный вес материалов увеличился незначительно.
Кроме этого, необходимо оценить также следующие изменения в структуре по элементам затрат. К 2019 году уменьшились издержки на транспортные расходы на 28,8%, что свидетельствует о повышении производительности труда, об улучшении технического уровня предприятия.
Сумма всех затрат за рассматриваемый период увеличилась на 2183 тыс. руб., что на 42,5% больше 2017 года. Рост затрат произошел практически по всем статьям. Причиной этого является инфляция и экономическая нестабильность.
В таблице 2.5 представлены показатели переменных и постоянных затрат на производство продукции.
Таблица 2.5
Виды затрат на производство продукции в ООО «ПОЛИГРАФ»
Статьи затрат 2017 г. 2018 г. 2019 г.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Постоянные затраты 977 19 1440 18,2 1311 17,9
Переменные затраты 4165 81 6473 81,8 6014 82,1
Итого затрат 5142 100 7913 100 7325 100
Что касается постоянных и переменных затрат, то их структура изменилась не существенно.
На протяжении трех лет наибольшая доля затрат приходится на переменные затраты и их среднее соотношение составляет переменные – 80%, а постоянные – 20%. Из таблицы видно, что постоянные и переменные затраты с каждым годом увеличиваются вследствие увеличения объемов производства и оказания полиграфических услуг.
Отклонение фактически произведенной себестоимости от нормативного значения представлено в таблице 2.6. Как видно из таблицы в 2017 и 2019 годах издержки на материалы превысили нормативное значение в среднем на 1%. В 2019 году предприятие имело экономию по статье «Материалы» в размере 250 тыс. рублей (4,1%).
Таблица 2.6
Сырье и материалы ООО «ПОЛИГРАФ» в 2017-2019 гг., тыс