Оборотные активы: состав, назначение и необходимость анализа в деятельности предприятия

Финансовая отчетность в соответствии с МСФО предоставляет информацию о характере и величине используемых экономических ресурсов организации и требований к ней.
Одним из ключевых элементов финансовой отчетности непосредственно связанными с оценкой финансового положения, являются активы, под которыми, согласно определению, представленному в Концептуальных основах финансовой отчетности, понимают «ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию».
В качестве критериев признания актива в отчетности выделены высокая вероятность поступления в организацию будущих экономических выгод, связанных с использованием данного актива, и возможность надежно оценить его стоимость.
В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в отчете о финансовом положении организация должна раздельно представлять оборотные и внеоборотные активы.
Оборотные активы именуются как краткосрочные, которые удовлетворяют какому-либо критерию из нижеперечисленных:
1) активы будут продаваться или же они используются с целью потребления в обыкновенных условиях цикла операций предприятия;
2) активы используются с целью продажи или же они будут реализованы на протяжении 12 месяцев после наступления отчетной даты;
3) под активами понимаются денежные средства и денежные эквиваленты, которые не имеют рамок по своему использованию [21, с. 192].
Согласно МСФО (IAS) 1 у активной части баланса нет четкой структуры, тем не менее, стандарт содержит некоторые рекомендации в части раскрытия информации о ней. Сами по себе оборотные активы должны располагаться по убыванию степени их ликвидности, при всем этом сначала отражаются материальные активы TangibleAssets, а уже только потом нематериальные IntangibleAssets. Нематериальные активы отражаются в конце перечня, так как они имеют низкую степень ликвидности и обладают высокой неопределенностью в части их стоимостной оценки.
В обобщенном виде оборотные активы баланса представлены структурой текущих активов в следующей последовательности.
Текущие активы или CurrentAssets обладают свойством конвертации в наличные ресурсы, они могут быть проданы или же в полном объеме использованы (потреблены) на протяжении срока, не превышающего один год. Текущие активы, как правило, имеют следующую структуру и обладают определенными аспектами учета.
Денежные средства и денежные эквиваленты или CashandCashEquivalents находятся на банковским счете компании. Денежные средства и денежные эквиваленты в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности учитываются согласно МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». При этом в состав денежных средств и денежных эквивалентов включаются:
- денежные средства, находящиеся в кассе;
- денежные средства, находящиеся в пути;
- деньги, хранящиеся на текущих счетах организации в рублях и в валюте, которые являются доступными для их использования;
- переводные векселя банка и иные векселя, которые планируется погасить или продать, но не позже трехмесячного срока с момента их приобретения;
- срочные депозиты до трех месяцев и депозиты до востребования;
- иные ценные бумаги с высокой степенью ликвидности со сроками по гашения или которые планируется реализовать в срок, не превышающий три месяца с момента их приобретения.
Рыночные ценные бумаги или MarketableSecurities и инвестиции краткосрочного характера имеют вид долевых ценных бумаг, а также долговых ценных бумаг, продаваемые на рынке ценных бумаг. Помимо этого, управляющие предприятий планируют реализовать такие вложения на протяжении одного года. Данные инвестиции краткосрочного вида должны приниматься к учету по рыночной стоимости.
Дебиторская задолженность или AccountsReceivable являются деньгами, которые организации должны за отгруженные покупателям в кредит с отсрочкой платежа без начисления процентов товары и услуги. Дебиторская задолженность подлежит раскрытию в структуре актива баланса по чистой стоимости ее реализации.
Векселя к получению или NotesReceivable аналогичны по своему содержанию дебиторской задолженности, однако, они обеспечиваются в большей степени формальными соглашениями, как правило, займом краткосрочного характера под процент.
Под материальными запасами или Inventory понимается сырье, пригодное для продажи товары, а также незавершенное производство [3, с. 64]. Как правило, запасы подлежат учету по индивидуальной стоимости, по методу ФИФО или же средневзвешенной стоимости.
Необходимо подчеркнуть тот факт, что применяемые в России налог на добавленную стоимость включается в затраты, связанные с приобретением запасов, поскольку международные стандарты финансовой отчетности дают рекомендации не включать в состав затрат на их приобретение налоги, возмещаемые из бюджета [22, с. 124].
Международный стандарт финансовой отчетности IAS 2 «Запасы» особенное внимание придает постоянным накладным расходам производственного вида, напрямую зависящим от нормальной производительности.
Предварительно оплаченные расходы или PrepaidExpenses являются выплатами, которые совершаются за те услуги, которые организация должна в краткосрочном будущем получить. В качестве типичного примера предварительно оплаченных расходов можно привести арендный платеж за помещение, выплаты страхового характера, а также налоговые платежи. Предварительно оплаченные расходы подлежат учету по первоначальной или исторической стоимости.
С точки зрения Российских стандартов бухгалтерского учета оборотные активы — это имущество предприятия, участвующее в обороте с целью достижения целей по уставной деятельности [18].
Коллектив экономистов Белый Е.М., Алексеев Ю.С., Зимина Л.Ю., Байгулова А. А. в своей работе отмечают, что, оборотные активы представляют собой наиболее мобильную группу активов предприятия, которая непосредственно участвует в воспроизводственном процессе, меняет свою форму из натуральной в денежную, и в конечном итоге приносит экономический результат [19].
Клочкова Е. Н считает, что оборотные активы - это авансируемые в производственный процесс ресурсы, имеющие денежную форму, используемые в производственных фондах и фондах обращения [21].
Состав оборотных активов представлен совокупностью элементов, которые непосредственно образуют сами оборотные активы.
А.Р. Гореваева считает, что «по функциональному назначению отдельных элементов оборотных средств их можно разделить на две части: оборотные производственные фонды и фонды обращения»[21].
Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и включают в себя производственные запасы, незавершенное производство.
Фонды обращения – это готовая продукция, денежные средства, финансовые вложения и дебиторская задолженность.
От эффективного использования оборотных фондов напрямую зависит конкурентоспособность предприятия, поскольку оптимальное использование материалов, энергии, человеческого труда снижает стоимость продукта, что делает его более конкурентоспособным.
Герасимов Б.Н. и Туркина, О.А. отмечают, что оборотные активы, прежде всего являются стоимостной категорией, поскольку из них нельзя произвести готовую продукцию. Для завершения процесса денежные средства должны видоизменяться и пройти несколько циклов таких как: запасы, незавершенное производство, полуфабрикат, готовая продукция[22].
Отличительную черту оборотных средств выделил Газалиев М. М., так он определил, что метод их использования: не затрачивание или расходование, а авансирование, т.е. средства авансируются в одну из форм, чтобы перейти в другую и снова вернуться в форму денежных средств [23].
Газалиев М. М. считает, что «в производственном процессе оборотные активы частично авансируют свою стоимость в оборотные фонды, а в последствии непосредственно участвуют в процессе производства и формируют издержки» [23].
Отличительной особенностью оборотных средств является:
полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос стоимости на вновь созданную продукцию (для материальных оборотных средств);
нахождение в постоянном обороте;
прохождение в течение одного оборота трех стадий: закупки, производства (потребления), реализация и неоднократно изменение формы с денежной на товарную форму и с товарной на денежную.
Очевидно, что в начале любой финансово-хозяйственной деятельности требуется определенный размер наличных денежных средств, которые впоследствии превращаются в производственные ресурсы (или товары для продажи). Данные ресурсы перерабатываются в процессе производства с последующей реализацией как готовая продукция, в результате чего у организации возникает дебиторская задолженность и денежные средства. Данный процесс можно выразить следующей схемой (рисунок 1):
Деньги (1)→Товар (1) (ресурсы)→Производство→
→Товар (2) (готовая продукция)→Деньги (2)
Рисунок 1 - Оборот денежных средств организации
Основной целью финансово-хозяйственной деятельностью организации является достижения условия: «Деньги (2) →Деньги (1)»

. Разница может быть, как положительная, так и отрицательная; между этими показателями в дальнейшем выявляется финансовый результат хозяйствующего субъекта. [12, с. 85]
При недостатке оборотных средств или не эффективном их использовании замедляется их оборачиваемость, ухудшается финансовое положение организации, что непосредственно отражается на ее платежеспособности, а, следовательно, финансовой устойчивости, и не редко приводит к финансовой несостоятельности.
-292417512065экономического субъекта, которая направленна на ответственность за достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности дальнейшего повышения эффективности использования финансовых ресурсов ОАО «Завод» можно предложить следующие основные направления:1) применять ресурсосберегающие технологические процессы, что способствует реструктуризации ОАО «Завод «о оборудования компании.2) координировать производство в соответствии с заказами на продукцию, совершенствовать использования автопарка сцелью уменьшения простоев и координации маршрутов для того, чтобы минимизировать затраты на них.3) сокращать амортизационные расходы основных производственных средств, этого можно достичь с помощью лучшего использования этих основных средств и максимальной их загрузки.4) для более эффективного использования оборудования следует составить графики работы на каждую единицы оборудования и техники с целью выявления периодов простоев их в связи с ненадобностью и сдавать такое оборудование и технику в аренду.5) значительные резервы экономии сырья и материалов могут быть скрыты в обрабатывающих цехах, это также внедрение достижений научно-технического прогресса.6) необходимо устранять и уменьшать затраты, не являющимися необходимыми при нормальной организации производственного процесса.7) необходимо развивать нормативно-правовую базу экономического субъекта как одно из важнейшее направлений планирования финансовых ресурсов.8) определять и соблюдать оптимальные размеры партии закупаемых материалов, оптимальные размеры серии запускаемой в производство продукции.9) расширять систему материальной мотивации коллектива, а именно: за счет системы премий: за сверхурочные работы, работу в выходные и праздники, за повышение производительности труда работников, за качество производимой продукции, за дополнительные работы, за работу без простоев, за участие в результатах работы организации в виде премий на весь коллектив или на уровне отдельных структурных подразделений.10) также необходимо разработать и внедрить систему обеспечения качества продукции, которая основана на системе возникновения изменений.В целом, в результате проведенного диссертационного исследования системы финансовых ресурсов ОАО «Завод «Чувашкабель», наблюдается значительный рост финансовой устойчивости организации, увеличение ее платежеспособности, значительное улучшение показателей деловой активности, выручки, чистой прибыли и коэффициентов рентабельности.Приняв во внимание выявленные в ходе оценки системы финансовых ресурсов экономического субъекта негативные явления, мы можно дать некоторые рекомендации по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ОАО «Завод «Чувашкабель», также прежложить мероприятия по оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности организации:необходимо повысить долю собственных оборотных средств в общей стоимости имущества организации и необходимо добиваться того, чтобы темпы роста собственных оборотных средств были выше темпов роста заемных финансовых ресурсов;разработать мероприятия по уменьшению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, которые получены от покупателей и заказчиков;необходимо повысить объем инвестиционных вложений в основные производственные фонды экономического субъекта и их удельный вес в общей сумме имуществе компании;необходимо увеличивать оборачиваемость оборотных активов организации, особенно нужно обратить внимание на прирост наиболее ликвидных средств;нужно разработать мероприятия по приросту собственных финансовых источников средств и уменьшению заемных заемных финансовых ресурсов для восстановления финансовой самостоятельности экономического субъекта;необходимо акцентировать внимание на правильную организацию производственного процесса, на рентабельность произведенной продукции и ее конкурентоспособность.Оценка системы финансовых ресурсов экономического субъекта необходима следующим пользователям:1) инвесторам, которые примают решение о формировании инвестиционного портфеля, включающего набор ценных бумаг;2) кредиторам, так как они должны быть уверены, что им заплатят по счетам;3) аудиторам, которые должны контролировать правильность ведения бухгалтерского учета;4) финансовым руководителям, которые должны реально оценивать финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта;5) руководителям маркетинговых отделов организации, для того чтобы создать выгодную стратегию продвижения своих товаров на рынках.Также ещё раз нужно отметить, что оценка системы финансовых ресурсов экономического субъекта служит не только средством привлечения деловых партнеров фирмы, но и основой для принятия управленческих решений.Дальнейшими направлениями совершенствования структуры финансовых ресурсов могут быть: активное планирование и прогнозирование оптимального размера финансовых ресурсов организации; минимизация затрат, способствующая приливу капитала в основную финансово-хозяйственную деятельность, привлечение кредитных финансовых средств под прибыльные проекты, которые способны принести организации высокий доход и другие направления.В заключении хотелось бы отметить, то что,
00экономического субъекта, которая направленна на ответственность за достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности дальнейшего повышения эффективности использования финансовых ресурсов ОАО «Завод» можно предложить следующие основные направления:1) применять ресурсосберегающие технологические процессы, что способствует реструктуризации ОАО «Завод «о оборудования компании.2) координировать производство в соответствии с заказами на продукцию, совершенствовать использования автопарка сцелью уменьшения простоев и координации маршрутов для того, чтобы минимизировать затраты на них.3) сокращать амортизационные расходы основных производственных средств, этого можно достичь с помощью лучшего использования этих основных средств и максимальной их загрузки.4) для более эффективного использования оборудования следует составить графики работы на каждую единицы оборудования и техники с целью выявления периодов простоев их в связи с ненадобностью и сдавать такое оборудование и технику в аренду.5) значительные резервы экономии сырья и материалов могут быть скрыты в обрабатывающих цехах, это также внедрение достижений научно-технического прогресса.6) необходимо устранять и уменьшать затраты, не являющимися необходимыми при нормальной организации производственного процесса.7) необходимо развивать нормативно-правовую базу экономического субъекта как одно из важнейшее направлений планирования финансовых ресурсов.8) определять и соблюдать оптимальные размеры партии закупаемых материалов, оптимальные размеры серии запускаемой в производство продукции.9) расширять систему материальной мотивации коллектива, а именно: за счет системы премий: за сверхурочные работы, работу в выходные и праздники, за повышение производительности труда работников, за качество производимой продукции, за дополнительные работы, за работу без простоев, за участие в результатах работы организации в виде премий на весь коллектив или на уровне отдельных структурных подразделений.10) также необходимо разработать и внедрить систему обеспечения качества продукции, которая основана на системе возникновения изменений.В целом, в результате проведенного диссертационного исследования системы финансовых ресурсов ОАО «Завод «Чувашкабель», наблюдается значительный рост финансовой устойчивости организации, увеличение ее платежеспособности, значительное улучшение показателей деловой активности, выручки, чистой прибыли и коэффициентов рентабельности.Приняв во внимание выявленные в ходе оценки системы финансовых ресурсов экономического субъекта негативные явления, мы можно дать некоторые рекомендации по повышению эффективности использования финансовых ресурсов ОАО «Завод «Чувашкабель», также прежложить мероприятия по оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности организации:необходимо повысить долю собственных оборотных средств в общей стоимости имущества организации и необходимо добиваться того, чтобы темпы роста собственных оборотных средств были выше темпов роста заемных финансовых ресурсов;разработать мероприятия по уменьшению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, которые получены от покупателей и заказчиков;необходимо повысить объем инвестиционных вложений в основные производственные фонды экономического субъекта и их удельный вес в общей сумме имуществе компании;необходимо увеличивать оборачиваемость оборотных активов организации, особенно нужно обратить внимание на прирост наиболее ликвидных средств;нужно разработать мероприятия по приросту собственных финансовых источников средств и уменьшению заемных заемных финансовых ресурсов для восстановления финансовой самостоятельности экономического субъекта;необходимо акцентировать внимание на правильную организацию производственного процесса, на рентабельность произведенной продукции и ее конкурентоспособность.Оценка системы финансовых ресурсов экономического субъекта необходима следующим пользователям:1) инвесторам, которые примают решение о формировании инвестиционного портфеля, включающего набор ценных бумаг;2) кредиторам, так как они должны быть уверены, что им заплатят по счетам;3) аудиторам, которые должны контролировать правильность ведения бухгалтерского учета;4) финансовым руководителям, которые должны реально оценивать финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта;5) руководителям маркетинговых отделов организации, для того чтобы создать выгодную стратегию продвижения своих товаров на рынках.Также ещё раз нужно отметить, что оценка системы финансовых ресурсов экономического субъекта служит не только средством привлечения деловых партнеров фирмы, но и основой для принятия управленческих решений.Дальнейшими направлениями совершенствования структуры финансовых ресурсов могут быть: активное планирование и прогнозирование оптимального размера финансовых ресурсов организации; минимизация затрат, способствующая приливу капитала в основную финансово-хозяйственную деятельность, привлечение кредитных финансовых средств под прибыльные проекты, которые способны принести организации высокий доход и другие направления.В заключении хотелось бы отметить, то что,
Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывного процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения