Нормативно-правовое регулирование налогообложения индивидуального предпринимателя

Как уже отмечалось ранее, правовое регулирование налогообложения осуществляется по нормам НК РФ, Конституции РФ. Между тем, в законодательстве предусматриваются как общие налоговые режимы, так и специальные, предназначенные для создания льготных условий налогообложения для малого и среднего бизнеса. Это предполагает необходимость законодательного учета интересов различных по экономическому статусу налогоплательщиков при определении порядка взимания налогов и сборов.
Как отмечает в своей работе А.Ю. Смагина, термин «специальные налоговые режимы» можно рассматривать как институт, элемент налогового права, регулирующий определенные правоотношения в общем, а также устанавливающее и определяющее правовое поле налоговых режимов, отличных от общего режима налогообложения. Понятие специального налогового режима содержится в нормах НК РФ.
Согласно ч.1 ст.18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
Согласно ч.2 ст.18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения;
6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется нормами главы 26.2 НК РФ

. Как указано в нормах налогового законодательства, переход к УСН осуществляется в добровольном порядке, она применяется в налогообложении наряду с другими режимами налогообложения. Исключение по уплате налогов в случае выбора УСН предусмотрено п.2 ст.346.11 НКУ РФ, согласно которой применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
ЕНВД регулируется нормами главы 26.3 НК РФ