Нормативно-правовая база организации учета расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов организаций по налогам и сборам регулируется рядом законодательных актов и документов. Основным законодательным документом является Налоговый кодекс Российской Федерации [1]. Налоговый кодекс устанавливает виды налогов, их функции и классификацию, а также объекты и субъекты налоговых отношений. В этом коде приведены порядок, расчеты и сроки уплаты налогов и сборов.
А также в письме Федеральной налоговой службы России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23 / 35, порядок подачи налогоплательщиками отнесен к самой большой из всех налоговых деклараций (расчетов), которые они обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейших налогоплательщиков за 2008 год в установленных форматах в электронном виде.
Самым важным документом системы первого уровня является Налоговый кодекс Российской Федерации. В налоговом кодексе установлены основы налогообложения физических и юридических лиц, определены элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования.
Особое место в первой группе документов занимают Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете», где закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, изложены основы его ведения.
Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации в целом. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных разрешений.
Правовая основа налогового учета показана на рис. 2.
283027731877000158355214025Налоговый кодекс РФ
00Налоговый кодекс РФ
406041148369Нормативные акты (Федеральной налоговой службы) и Минфина по ведению бухгалтерского учета и отчетности
00Нормативные акты (Федеральной налоговой службы) и Минфина по ведению бухгалтерского учета и отчетности
283961025402800
39880865267Локальные акты хозяйствующего субъекта по ведению бухгалтерского и налогового учета и отчетности
00Локальные акты хозяйствующего субъекта по ведению бухгалтерского и налогового учета и отчетности
Рисунок 2 – Правовая основа налогового учета
Нормативной основой налогового учета являются федеральные конституционные законы, прежде всего – Налоговый кодекс Российской Федерации, нормативные акты Правительства Российской Федерации и иных федеральных органов исполнительной власти (например, Приказы ФНС), законодательство субъектов РФ, нормативные акты местного самоуправления.
Конституцией РФ установлены нормы, регулирующие основы налоговой системы России.
Конституция РФ закрепляет обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением.
Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему Российской Федерации

. Согласно законодательству о налогах и сборах, налоги и сборы в зависимости от уровня сбора и порядка делятся на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и являются обязательными на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), акцизы, единый социальный налог (ЕСН), налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина и т. Д.
Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны для оплаты на всей территории субъекта Российской Федерации. Мы включаем: налог на имущество, транспортный налог, налог на азартные игры.
Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны для оплаты на всей территории муниципального образования. К местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог и т.д.
Согласно ПБУ 18/02 «Бухгалтерский учет для исчисления налога на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина РФ от 11.02.2008 № 23н), правила формирования бухгалтерского учета и порядок Для раскрытия в финансовой отчетности информации о расчетах налога на прибыль организаций для организаций, признанных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации налогоплательщиками налога на прибыль, а также определяет соотношение показателя, отражающего прибыль (убыток), рассчитанное в порядке Установленные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету российская учетно-налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период рассчитывается в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Положение предусматривает отражение в учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, но и отражения в учете сумм, которые могут повлиять на сумму налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Также в нормативные документы, регулирующие расчеты с бюджетом по налогам и сборам, включен План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
Перечень нормативных актов, согласно которым осуществляется регулирование расчетов предприятия по налогам и сборам представлен в таблице 1.
Таблица 1 –Перечень нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в РФ
№ п/п Название документа Примечание
Первый уровень нормативного регулирования
1 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая Устанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования
2 Гражданский кодекс Российской Федерации Устанавливает порядок перехода права собственности на товары
3 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Второй уровень нормативного регулирования
4 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ Устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 Устанавливает порядок формирования суммы налога на прибыль в бухгалтерском учете
Третий уровень нормативного регулирования
6 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению Предусматривает синтетические счета для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
7 Приказы Минфина РФ «Об утверждении форм налоговых деклараций» Устанавливают формы деклараций по налогам и сборам и инструкции по их заполнению
Четвертый уровень нормативного регулирования
8 Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения Устанавливается момент определения налоговой базы, порядок ведения раздельного учета, сроки представления декларации и уплаты налогов в бюджет
Учетная политика для целей налогообложения может быть принята как вместе с учетной политикой для учета, так и в виде отдельного документа