Назначение налогового учета;

3. Расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами;
5. Характеристика деятельности компании и её экономический анализ;
6. Автоматизация налогового учета в рамках исследуемой компании.
1. Теоретический аспект учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.1. Виды налогов и сборов, их функции
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который осуществляется компаниями и физическими лицами в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].
Виды налогов приведены на рис.1.1. относительно бюджетов, в которые они вносятся.
481965784860Федеральные
00Федеральные
4015740775335Местные
00Местные
2139314765810Региональные
00Региональные
3691890460375299656547942515011404794252012315151765Виды налогов
00Виды налогов
Рис.1.1. Виды налогов относительно бюджетов, куда они вносятся
Федеральные налоги регулируются законодательством страны, они единые на всей ее территории. Рассмотрим состав федеральных налогов и сборов на рис.1.2.
Федеральные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на доходы физических лиц
Налог ЕСВ
Налог на прибыль организа-ций
Налог на добычу полезных ископаемых
Государственная пошлина
Налог на наследование или дарение
Налог на наследование или дарение
Налог на воду
Сбор за поль-зование объектами животного мира
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Федеральные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на доходы физических лиц
Налог ЕСВ
Налог на прибыль организа-ций
Налог на добычу полезных ископаемых
Государственная пошлина
Налог на наследование или дарение
Налог на наследование или дарение
Налог на воду
Сбор за поль-зование объектами животного мира
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Рис.1.2. Федеральные налоги и сборы
Региональные налоги, их отличительной чертой выступает установление элементов налога согласно законодательства страны и законодательными актами ее субъектов. Рассмотрим состав региональных налогов и сборов на рис.1.3 [20].
Региональные налоги
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Региональные лицензионные сборы
Региональные налоги
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Региональные лицензионные сборы
Рис.1.3 Виды региональных налогов
Местные налоги вводятся на усмотрение местных органов власти согласно законодательства страны. Рассмотрим состав региональных налогов и сборов на рис.1.4.
Местные налоги
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Налог на рекламу
Местные лицензионные сборы
Другие налоги и сборы
Местные налоги
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Налог на рекламу
Местные лицензионные сборы
Другие налоги и сборы
Рис.1.4 Виды местных налогов
к ним относят: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу, местные лицензионные сборы, другие налоги и сборы.
Классификация налогов [28]:
1

. Прямые и косвенные налоги. Прямые – это такие налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства, что касается косвенных, то это налоги на товары и услуги, которые включаются в цену на предметы потребления. К прямым налогам можно отнести налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и подобные налоги. К косвенным налогам же – акцизы, налог на добавленную стоимость и иные налоги.
2. Аккордные и подоходные налоги. Аккордные налоги устанавливаются вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Что касается подоходных налогов, то под ними понимаются налоги, которые составляют определённый процент от дохода. Такую зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.
3. Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги [12].
Подоходные налоги подразделяются:
1. Прогрессивные налоги — это такие налоги, у которых средняя налоговая ставка увеличивается с ростом уровня дохода. В случае если доход агента растет, то увеличивается и налоговая ставка. В случае уменьшения величины дохода – ставка уменьшается;
2. Регрессивные налоги — это такие налоги, чья средняя ставка налога уменьшается при росте уровня дохода. При увеличении доходов экономического агента - ставка уменьшается, при росте ставки - доход уменьшается;
3. Пропорциональные налоги — это такие налоги, ставка которых не находится в зависимости от величины облагаемого дохода.
Основные функции налогов представлены на рис.1.5.
Функции налогов
Фискальная
Распределительная
Регулирующая
Контрольная
Стимулирующая
Дестимулиурющая
Воспроизводственная
Функции налогов
Фискальная
Распределительная
Регулирующая
Контрольная
Стимулирующая
Дестимулиурющая
Воспроизводственная
Рис.1.5 Функции налогов
Дадим краткую характеристику каждой из функций.
Фискальная функция является основной функцией. Исторически наиболее древняя и в тоже время основная: налоги выступают главной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется по средствам налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость налогов и формируют препятствия к уклонению от уплаты налогов. Благодаря этой функции реализуется основное их предназначение: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Что касается остальных функции налогообложения, то они выступают как производные от этой функции.
Распределительная (социальная) функция заключается в перераспределении общественных доходов (происходит направление средств более слабым и незащищённым категориям граждан по средствам возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Регулирующая функция направлена на решение посредством налоговых механизмов определенных задач экономической политики государства