Налоговый учет доходов и расходов в ООО «Автогермес-Запад»

ООО «Автогермес-Запад» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на прибыль организаций. Налоговый учет доходов и издержек обращения компания осуществляет на основании учетной политики, утвержденной приказом генерального директора. Фрагмент учетной политики ООО «Автогермес-Запад» в части учета доходов и расходов приведен в приложении 1.
Учетная политика для целей налогового учета компании содержит два раздела: организационный и методологический. В организационном разделе ООО «Автогермес-Запад» утвердило следующие положения:
налоговый учет в компании ведется отдельным структурным подразделением – отделом бухгалтерии;
ответственность за ведение налогового учета возложена на главного бухгалтера;
основным видом деятельности организации, формирующим доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией, является оптовая торговля непродовольственными товарами;
налоговый учет ведется в автоматизированной форме с применением программного обеспечения на базе 1С Предприятие;
по окончанию налогового периода регистры налогового учета выводятся на печать и заверяются ответственными лицами.
Тем самым, в учетной политике ООО «Автогермес-Запад» раскрыты основные аспекты необходимые для организации налогового учета.
В методологическом разделе учетной политики ООО «Автогермес-Запад» в части учета доходов раскрыло следующие положения:
налоговый учет доходов и расходов ведется по методу начисления, что подразумевает признание доходов и расходов в периоде их получения/несения вне зависимости от поступления/уплаты денежных средств или погашения задолженности иным способом (зачет встречных обязательств, передача векселя и т.п.)
налогооблагаемые доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы. К первым из них относят доходы от реализации покупных товаров (в данном случае легковые автомобили), доходы от продажи иного имущества организации (например, от продажи неиспользуемых активов), а также иные доходы от реализации работ, услуг, имущественных прав (например, услуги по техническому обслуживанию автомобилей). К внереализационным расходам относят те расходы, которые указаны в ст. 250 НК РФ, включая доходы, полученные от операций, не являющихся реализацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав организации;
в том случае, когда нельзя четко определить связь между полученными доходами и расходами, и в том случае, когда доходы относятся к нескольким отчетным либо налоговым периодам ООО «Автогермес-Запад» распределяет доходы самостоятельно по принципу равномерности признания доходов и расходов.
Таким образом, к доходам организации относятся доходы от реализации и внереализационные доходы

.
За 2019 год в составе доходов от реализации ООО «Автогермес-Запад» учло выручку от продажи товаров на общую сумму 34 313 187 739 руб. (в том числе НДС по ставке 20%) Внереализационные доходы, полученные организацией в 2019 году составили 835 639 152 руб. Данные доходы получены от реализации неиспользуемого торгового оборудования, относимых к объектам основных средств, на сумму 835 590 240 руб. (в том числе НДС по ставке 20%), а также выявленные излишки материальных ценностей при проведении инвентаризации на сумму 48 912 руб.
В таблице 3 приведен состав расходов на реализацию по данным налогового учета ООО «Автогермес-Запад» за 2019 год.
Таблица 3 – Состав расходов на реализацию по данным налогового учета ООО «Автогермес-Запад» за 2019 год, руб.
Показатель Сумма, руб.
Прямые расходы, отнесенные на стоимость реализованного товара, в т.ч. 26 549 673 116
стоимость товаров 24 505 348 286
расходы на доставку приобретенных товаров до склада ООО «Автогермес-Запад» 2 044 324 830
Косвенные расходы, в т.ч. 2 383 515 415
Оплата труда торгового персонала 463 891 992
Страховые взносы с оплаты труда торгового персонала, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболевания 140 095 382
Оплата труда сотрудников администрации 133 846 450
Страховые взносы с оплаты труда торгового персонала, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболевания 57 362 764
Расходы на страхование 26 307 674
Расходы на аренду торговых и офисных помещений 793 614 845
Амортизация основных средств 60 788 213
Расходы на коммунальные услуги 122 769 147
Расходы на содержание складских помещений 223 615 233
Расходы на ремонт объектов основных средств 52 615 349
Расходы на ремонт торгового оборудования 43 846
Расходы на связь 17 538
Расходы на канцелярские товары 19 731
Прочие расходы 308 527 251
Также в учетной политике для целей налогового учета ООО «Автогермес-Запад» содержатся положения по учету внереализационных расходов:
так, в состав внереализационных расходов ООО «Автогермес-Запад» включает расходы, которые не относятся к расходам от реализации, при этом указанные расходы должны быть обоснованы;
в перечень внереализационных расходов организация относит те из них, которые перечислены в ст