Налоговые и фискальные платежи при экспорте/импорте из/в рф

Введение

Актуальность темы настоящей курсовой работы определяется, прежде всего, значимостью налоговых и таможенных платежей для федерального бюджета нашей страны и необходимостью единообразного применения правовых норм Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) и положений законодательства Российской Федерации (далее – РФ), регулирующих правоотношения в сфере исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов. Стабильное наполнение доходной части федерального бюджета во многом зависит от обеспечения таможенными органами полноты и своевременности уплаты всех видов таможенных платежей и налогов (основное место среди них занимает таможенная пошлина и налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС). Именно для таможенных органов России одной из основных функций их деятельности является функция пополнения доходной части федерального бюджета РФ. Эффективность деятельности таможенных органов, прежде всего, характеризует такой показатель как исполнение контрольного задания по формированию доходов федерального бюджета, который в 2019 г. был выполнен на 101,58 %, а сумма доходов федерального бюджета РФ, администрируемых таможенными органами, поступила в размере 5 729,1 млрд рублей [35]. Основные положения законодательства, регулирующие ввоз (импорт) и вывоз (экспорт) товаров, их таможенное декларирование и выпуск, напрямую связаны с нормами налогового и таможенного права по уплате (или обеспечения уплаты) таможенных пошлин, налогов и сборов. Таким образом, на сегодня, таможенные платежи и налоги занимают одно из важнейших мест в таможенном и налоговом регулировании в рамках ЕАЭС, выступают неотъемлемой основой для эффективного функционирования и развития нашего государства, служат главным источником бюджета России. Рассматривая вопросы налоговых и фискальных платежей при экспорте и импорте товаров, безусловно, важно отметить, что в современных условиях таможенно-тарифные меры регулирования внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) сохраняют исключительно значимую роль в экономическом развитии России в целом, так как позволяют осуществить переход экономики нашей страны на инновационную модель развития, а также являются фактором, подтверждающим выполнение Россией своих международных обязательств. Следует заметить, что применение этих мер в РФ далеко не всегда в полной мере выполняет свои функции, а именно - защитные и регулирующие. Эффективное регулирование внешней торговли в РФ в рамках функционирования ЕАЭС с применением таможенно-тарифного метода позволяет, в свою очередь, например, через удорожание ввозимых товаров защищать отдельные отрасли производства от имеющей место чрезмерной иностранной конкуренции на рынке России, а также может стимулировать повышение конкурентоспособности производимых отечественной промышленностью товаров и расширение их экспорта а, главное, может являться инструментом привлечения иностранного капитала в обрабатывающую промышленность. Кроме того, необходимо отметить и значение одного из основных косвенных налогов - налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемого как таможенными органами (в отношении иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию), так и налоговыми органами. НДС является одним из общегосударственных налогов, который, в первую очередь, обеспечивает в современной России стабильность денежных поступлений в государственный бюджет. В связи с тем, что в РФ имеет место такая экономическая ситуация, которая требует реформирования некоторых сфер современной налоговой системы, что, соответственно, предполагает и изменения налогового законодательства, целесообразным является рассмотрение влияния на промышленность как таможенно-тарифных мер, так и основного налога – НДС. В связи с этим актуальность настоящего исследования определяется необходимостью выявления значения таможенных пошлин и налогов для дальнейшего совершенствование и развитие государственных мер регулирования всех экспортно-импортных операций. В данном курсовом проекте предложено рассматривать экспорт (вывоз с таможенной территории ЕАЭС) продукции деревообрабатывающей промышленности России (как одного из стратегически важных товаров для РФ) и импорт (ввоз на таможенную территорию ЕАЭС) лекарственных средств из Европейского союза различными участниками внешнеэкономической деятельности. Целью работы является определение роли таможенной пошлины и НДС в развитии деревообрабатывающей промышленности в России, а также ввозной таможенной пошлины и НДС при импорте лекарственных средств, в том числе проведение анализа законодательства, связанного с уплатой таможенных пошлин и налогов в отношении вышеуказанных товаров. Исходя из данной цели исследования, нами были поставлены такие задачи как: – рассмотрение теоретико-правовых аспектов исчисления и уплаты налогов и таможенных пошлин в отношении перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС товаров, основные положения валютного регулирования и контроля; – исследование функций и значения таможенной пошлины и ввозного НДС; – изучение организации импорта лекарственных средств и экспорта продукции деревообрабатывающей промышленности России, а также перемещения данных групп товаров через таможенную границу; – анализ влияния таможенной пошлины и НДС на развитие экспортно-импортного потенциала РФ, в том числе деревообрабатывающей промышленности в России; – предложение направлений совершенствования законодательства в исследуемой сфере. Объект исследования – правовые отношения, возникающие по поводу уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении перемещаемых через границу товаров. Предмет исследования – нормы законодательства, регламентирующие вопросы исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов, значение их в экспортно-импортных операциях. Методологической основой исследования являются следующие методы: формально-логический, сравнительно-правовой, статистический. Теоретической основой работы являются труды и научные публикации отечественных ученых и специалистов в таможенном деле, исследующих различные аспекты, связанные с классификацией товаров и деятельностью таможенных органов в данной сфере. Информационной базой послужили нормативные правовые акты в сфере таможенного дела: законодательство ЕАЭС, международные договоры по нашей проблематике, федеральное законодательство Российской Федерации как государства-члена ЕАЭС, нормативные акты по вопросам деятельности таможенных органов и некоторые аналитические материалы. Структура работы состоит из Введения, 3 глав, 5 параграфов, Заключения и библиографического списка. Первая глава посвящена изучению теоретической основы таможенного регулирования правоотношений при экспорте и импорте товаров. Вторая глава раскрывает детальное рассмотрение таможенного, налогового и валютного оформления при экспорте продукции деревообрабатывающего комплекса России в Китай и импорте в РФ лекарственных средств из ЕС, особенности оформление данных видов товаров, а также порядок исчисления и контроля уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов. В третьей главе рассмотрены основные проблемы таможенного и налогового регулирования экспорта и импорта товаров, а также направления их решения.