Налоговое регулирование заработной платы

Налоговое регулирование экономики представляет собой целенаправленное государственное влияние на поведение экономических агентов с учетом использования разных методов и инструментов налоговой политики в целях достижения определенного социального и экономического эффекта. Налоговое регулирование доходов населения Свердловской области направлено на достижение следующих целей: наполнение областного и федерального бюджета. выполнение регулирующей функции экономического развития в стране и в регионе. регулирование социальной политики в регионе, направленной на предоставление разного рода льгот определенным категориям граждан.
В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) указано, что доход – это, прежде всего, «экономическая выгода, которую налогоплательщик имеет в денежной или натуральной форме» [2]. Заработная плата представляет собой вид доходов, которые граждане получают за выполнение работ и оказание услуг по трудовым и приравненным к ним договорам.
При этом налоговому регулированию подвергаются не только заработная плата гражданина, но также и такие ее составляющие, как:
- премиальные выплаты;
- разного рода компенсационные выплаты, которые предоставляются непосредственно работодателем.
Государственное регулирование доходов граждан включает в себя широкий круг законодательных и нормативно-правовых механизмов, призванных обеспечить выполнение следующих функций:
– определение и установление минимально необходимого уровня доходов населения (минимального размера оплаты труда и прожиточного минимума, пенсий, пособий, стипендий) с позиций предоставления социальных гарантий жизнедеятельности населения;
– налоговое регулирование доходов с учетом обеспечения общественно необходимого уровня и структуры потребления (путем индексации доходов с учетом инфляции, предоставления налоговых льгот, обеспечение социальной поддержки населения с низким уровнем доходов, предоставление гарантий на лечение, и .т. п.);
– бюджетные гарантии на предоставление публичных услуг населению (медицинское обслуживание, компенсации на оплату коммунальных услуг и получение образования);
– государственная поддержка систем обязательного и добровольного социального страхования и финансирование социально-значимых программ поддержки социально незащищенных слоев населения;
– участие государства в качестве арбитра и партнера в регулировании социально-трудовых отношений и установлением договорных отношений между работодателями и работниками (профсоюзы, объединения работодателей)

.
Регулирование минимальной заработной платы используется в качестве важнейшего инструмента государственного регулирования не только уровня, но и динамики, структуры, дифференциации доходов населения практически во всех развитых странах мира. Значение данного регулятора доказано международной практикой.
Достижение значительного фискального эффекта налогообложения доходов физических лиц возможно при достаточно высоком уровне доходов населения Свердловской области. В данном случае речь идет о категории трудоспособного населения в трудоспособном возрасте, т.е. работающих граждан. В целом ситуация с размером доходов граждан по данным официальной статистики приведена в таблице 4. Как показывают статистические данные, за 2015-2019 гг. на территории Свердловской области увеличилась доля граждан, получающих среднедушевые доходы от 27000 руб. и выше. Доля граждан с низкими доходами сократилась в целом на 1-2%.
Таблица 4 - Распределение населения по величине среднедушевых денежных доходов, в % [32]
  2015 2016  2017 2018 2019
Все население 100 100 100 100 100
в том числе со среднедушевыми денежными доходами в месяц, руб.:
 
до 7 000,0 6,2 5,9 5,4 4,9 4,1
от 7 000,1 до 10 000,0 8,0 7,8 7,3 6,9 6,1
от 10 000,1 до 14 000,0 12,3 12,0 11,5 11,0 10,1
от 14 000,1 до 19 000,0 14,5 14,3 14,1 13,7 13,1
от 19 000,1 до 27 000,0 18,2 18,2 18,2 18,0 17,9
от 27 000,1 до 45 000,0 22,4 22,8 23,3 23,7 24,6
от 45 000,1 до 60 000,0 8,3 8,5 8,9 9,4 10,1
свыше 60 000,0 10,1 10,5 11,3 12,4 14,0
от 60 000,1 до 75 000,0 4,3 4,4 4,7 5,0 5,5
от 75 000,1 до 100 000,0 3,2 3,4 3,6 4,0 4,5
свыше 100 000,0 2,6 2,7 3,0 3,4 4,0
Представленные в таблице 5 данные свидетельствуют, что реальные денежные доходы населения региона за исследуемый период увеличились