Налогообложение имущества физических лиц в России

Учитывая тот факт, что Россия столкнулась с большими сложностями в экономике в последние годы, бюджетная система стала дефицитной. Это привело к тому, что стоящие перед государством на разных уровнях задачи решать стало достаточно проблематично. Особенно данная проблема заметна на местном уровне.
Безусловно, ключевую роль в формировании бюджетов на местном уровне играет налог, который собирается с доходов физических лиц. Имущественные налоги, даже близко не стоят с ним. Вместе с этим, он достаточно важен, в первую очередь за счет того, что имущество, например, недвижимое, довольно трудно утаить, соответственно налоговые поступления с имущества физических лиц должны поступать стабильно.
Рассмотрим несколько более подробно, как именно собирается данный налог, какие существуют особенности, ставки, льготы. Налог на имущество физических лиц, как уже говорилось выше является местным налогом. Поэтому ставки устанавливает местное законодательство и зависят от порядка определения налоговой базы.
Органы власти на местном уровне устанавливают ставки исходя из существующих ограничений, которые однозначно прописаны в Налоговом кодексе. При этом, их в зависимости от ситуации, могут менять. Максимальные ставки в 2019 году для налога, который считают с кадастровой стоимости недвижимости представлены ниже.
Таблица 2. Максимально допустимые ставки имущественных налогов физических лиц
Вид имущества Размер ставки
жилые дома (в том числе недостроенные), части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты;
единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
гаражи и машино-места независимо от их места нахождения;
хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства до 0,1 процента (включительно).
При этом ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ)
недвижимость, которая включена в утвержденный перечень;
недвижимость, которую еще не успели включить в утвержденный перечень, но которая образована, в частности, путем раздела объектов, включенных в этот перечень;
недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. до 2 процентов (включительно)
Остальное имущество до 0,5 процента (включительно)
В качестве примера, рассмотрим ставки налога в Москве на 2019 год. Налог на имущество физических лиц за 2019 год считают по кадастровой стоимости. В Москве на 2019 год ставки утверждены ставки установлены Законом г. Москвы № 51.
Таблица 3. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Москва на 2019 год
Тип имущества Кадастровая стоимость объекта налогообложения, млн руб. Ставка налога, %
Жилые дома и жилые помещения
Часть жилого дома и квартир
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Хозяйственные строения или сооружения (площадью не более 50 кв. м), которые расположены на земельных участках, предназначенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства До 10 (включительно) 0,1
Свыше 10 до 20 (включительно) 0,15
Свыше 20 до 50 (включительно) 0,2
Свыше 50 до 300 (включительно) 0,3
Свыше 300 2,0
Гаражи и машино-места, в том числе и в помещениях, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость В том числе и свыше 300 0,1
Незавершенные строительством жилые дома До 300 (включительно) 0,3
Свыше 300 2,0
Объекты, которые включены в перечень, утвержденный правительством Москвы
Имущество, которое не включено в перечень1, но образовано путем раздела объекта, включенного в перечень До 300 (включительно) в 2015 году 1,2
в 2016 году 1,3
в 2017 году 1,4
в 2018 году и последующие налоговые периоды 1,5
Свыше 300 2,0
Все остальное имущество До 300 (включительно) 0,5
Свыше 300 2,0
Далее стоит рассмотреть порядок уплаты налога на имущество физических лиц

. В настоящее время, люди получают официально уведомление, которое налоговый орган направляет, как минимум за месяц до того, как требуется внести денежные средства.
В данном документе можно найти точную сумму, которую требуется оплатить в качестве налога, объект, который облагается данным налогом, а также временной период, в течение которого требуется выплатить денежные средства.
Передается данное уведомление либо при помощи заказного письма, либо выдается плательщику лично в руки, за что он должен расписаться, либо, в связи с активным внедрением принципов электронного правительства, передается в электронной форме.
После того, как физическое лицо получает уведомление, он в течение 30 дней обязан уплатить в необходимом объеме денежные средства. Существует оговорка, согласно которой, при перерасчете, в уведомлении указывается конкретный срок, в который требуется выплатить налог.
Однако, важно понимать, что далеко не всегда владельцы имущества получают уведомления. Налоговые органы в таком случае рекомендуют самостоятельно обратиться за документом.
Бывают ситуации, когда при расчете налога допускаются ошибки, например, по причине данных, являющихся некорректными. В этом случае, физические лица должны написать заявление, в котором они отмечают ошибки и просят осуществить перерасчет.
Если для исчисления налога применяется кадастровая стоимость, можно применять следующие налоговые вычеты:
для квартир кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 м2 общей площади этой квартиры;
для комнат кадастровая стоимость, уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 м2 площади этой комнаты;
для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 м2 общей площади этого жилого дома (на дачных участках для целей вычета все жилые строения приравнены к жилым домам);
для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость, уменьшается на 1 миллион рублей.
При этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры этих вычетов, а в течение первых 4 лет применения кадастровой стоимости учитываются понижающие коэффициенты.
Если налогоплательщик владел соответствующим объектом налогообложения неполный календарный год, правила учета месяцев при определении понижающих коэффициентов будут следующими:
Если право собственности на объект недвижимости возникло у вас до 15-го числа месяца включительно (или если оно прекратилось после 15-го числа месяца), то при расчете такой месяц воспринимается налоговым органом как целый (п