Налог на добычу полезных ископаемых как источник формирования доходов бюджета ЯНАО
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
По объему добычи полезных ископаемых Ямало-Ненецкий автономный округ занимает в стране одну из лидирующих позиций. Поэтому задачи налоговой политики региона формируются в зависимости от современного состояния его природно-ресурсного компонента. В этом заключается актуальность исследуемой темы. Цель работы – детальное рассмотрение аспектов взимания налога с добычи природных ископаемых в Ямало-Ненецком автономном округе, как источника доходов консолидированного бюджета. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - дать общую характеристику налога на добычу полезных ископаемых; - определить роль и значение налога на добычу полезных ископаемых как источника формирования налоговых доходов консолидированного бюджета; - проанализировать структуру и выполнить анализ налоговых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых по Ямало-Ненецкому автономному округу; - предложить направления совершенствования налогообложения добычи полезных ископаемых. Объект исследования - налогообложение добычи полезных ископаемых в Ямало-Ненецкий автономном округе. Предмет исследования - анализ налогообложения добычи полезных ископаемых как источника консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации. При выполнении работы использовались следующие методы: анализ и синтез, системный поход, логический и графический. Информационной базой исследования послужили научно-правовые акты, работы различных авторов, статистические данные. Работа имеет следующую структуру: введение, две главы и заключение. В введении к работе обосновывается ее актуальность, обозначаются цель и задачи, объект и предмет исследования. В первой главе дается характеристика налога на добычу полезных ископаемых, определяется его роль как источника формирования налоговых доходов консолидированного бюджета. Во второй главе анализируется состав, структура и динамика налоговых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых по Ямало-Ненецкому автономному округу. По результатам исследования предлагаются направления совершенствования налога на добычу полезных ископаемых. Заключение посвящено обобщению результатов всей работы.
Общая характеристика налога на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный налог, который регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ). С введением этого налога в Российской Федерации были отменены действовавшие ...
Структура и анализ налоговых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых
Выполним анализ налоговых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых по Ямало-Ненецкому округу в период 2017 – 2019 годы, таблица 2.1. Таблица 2.1 Анализ налоговых поступлений за период 2017 – 2019 годы по Ямало-Ненецкому автономному округу...
Открыть главуПредложения по совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых
В мировой практике налогообложения добычи полезных ископаемых сегодня сложились две практики: - налогообложение, основанное на валовых показателях, таких, как добыча и выручка; - налогообложение, основанное на финансовых результатах (прибыль, чистый...
Открыть главуЗаключение
Ямало-Ненецкий автономный округ занимает первое место в Российской Федерации по запасам природного горючего газа и второе - по запасам нефти. Такое наличие полезных ископаемых на территории округа обусловило то, что на добывающие отрасли промышленности в экономике округа приходится значительная доля, а налог на добычу природных ископаемых является одним из наиболее важных платежей, уплачиваемых пользователями недр в консолидированный бюджет округа. В работе дана подробная характеристика налога на добычу полезных ископаемых в разрезе его элементов: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и льготы, налоговый период и сроки уплаты. В результате сделан вывод, что налогообложение добычи полезных ископаемых носит рентный характер. Расчет налога на доходы полезных ископаемых очень сложен и состоит из множества слагаемых и коэффициентов, назначение которых призвано стимулировать дополнительную добычу. Платежи по налогу на добычу полезных ископаемых состоят из: платежей по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ природный горючий, газовый конденсат); платежей по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых; платежей по налогу добычу прочих полезных ископаемых. Выполненный анализ показал, что налог на добычу природных ископаемых является одним из наиболее важных платежей, уплачиваемых пользователями недр в консолидированный бюджет округа. Так, в 2017 году начисления по НДПИ составили 773 334,1 млн. рублей, в 2018 году – 971 224,7 млн. руб., прирост начислений за год - 25,6%. В 2019 году начисления по НДПИ составили 974 500,8 млн. руб., прирост к 2019 году – 0,3%. Удельный вес начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в 2017 году составлял 68,12% от всех налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета ЯНАО и 68,14% его налоговых доходов. В 2018 году удельный вес составлял 66,45% от всех налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета округа и 66,47% его налоговых доходов. В 2019 году удельный вес составлял 61,59% от всех налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета округа и 61,61% его налоговых доходов. Однако этот показатель имел тенденцию снижения. Доля налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых и прочих полезных ископаемых в анализируемом периоде оставалась незначительной и составляла менее 0,1% и менее. Основной удельный вес приходился на налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – более 99,9%. В том числе набольший удельный вес составляли начисления налога по добыче газа природного горючего: в 2017 году – 65,1%; в 2018 году – 60,7%, в 2019 году – 60,0%; начисления налога по добыче нефти: в 2017 году – 22,4%; в 2018 году – 27,7%, в 2019 году – 27,0%; начисления налога по добыче газового конденсата: в 2017 году – 12,4%; в 2018 году – 11,5%, в 2019 году – 12,9%. Анализ выявил тенденцию снижения удельного веса начислений налога по добыче газового конденсата и рост начислений налога по добыче нефти в общих начислениях. Поступления от НДПИ в 2017 году составили 775 857,5 млн. рублей, в 2018 году – 968 083,7 млн. руб., прирост за год – 24,8%. В 2019 году налоговые поступления от НДПИ составили 978 836,5 млн. руб., прирост к 2018 году – 1,1%. Удельный вес поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году составлял 68,04% от всех налоговых доходов консолидированного бюджета округа, в 2018 году - 66,22%; в 2019 - 61,17%. Анализом выявлена тенденция снижения этого показателя. Структура поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в анализируемом периоде изменилась незначительно: доля поступлений от добычи природного газа снизилась с 65,168% в 2017 году до 59,814% в 2019 году, доля поступлений от добычи нефти возросла с 22,372% в 2017 году до 26,808% в 2019 году, доля поступлений от добычи газового конденсата выросла с 12,397% в 2017 году до 13,285% в 2019 году. Доли поступлений от добычи общераспространенных и прочих полезных ископаемых также возросли, но по-прежнему оставались весьма незначительными. Согласно действующему законодательству все поступления налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, природный газ, газовый конденсат) полностью зачисляются в федеральный бюджет. В консолидированный бюджет ЯНАО зачисляются поступления налога от добычи общераспространенных ископаемых в размере 100% всех поступлений и прочих полезных ископаемых в размере 600% всех поступлений. Таким образом, в 2017 году в консолидированный бюджет округа зачислено 464,1 млн. руб. или 0,06% всех поступлений НДПИ; в 2018 году - 351,0 млн. руб. или 0,04% всех поступлений от НДПИ; в 2019 году - 638,8 млн. руб. или 0,07% всех поступлений от НДПИ. Таким образом, практически все поступления от налога на добычу природных ископаемых зачисляются в федеральный бюджет России, в консолидированный бюджет Ямало-Ненецкого автономного округа зачисляется менее 0,1% этих поступлений. Централизация доходов решает проблемы всей страны в целом, но не поддерживает развитие региона. По результатам проведенного исследования разработаны предложения по совершенствованию налогообложения добычи природных ископаемых. Увеличение собственных налоговых доходов ЯНАО в виде части налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья позволит повысить собственную доходную базу региона, и снизить дотационность бюджетной системы РФ.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с изм.) // URL: http://www.garant.ru (дата обращения: 05.01.2021) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) № 117-ФЗ от 05.08.2000 (с изм.) // URL: http://www.garant.ru (дата обращения: 06.01.2021) Федеральная налоговая служба // URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 09.01.2020) Вылкова, Елена Сергеевна. Налоговое планирование [Текст : Электронный ресурс]: учебник: в 2 т. / Е. С. Вылкова. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт. Т. 1 / Е. С. Вылкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - 2016. - 222с. Вылкова, Елена Сергеевна. Налоговое планирование [Текст: Электронный ресурс]: учебник: в 2 т. / Е. С. Вылкова. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт. Т. 2 / Е. С. Вылкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - 2016. - 440с. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 257 c. Иванова, И.И. Налогообложение добычи твердых полезных ископаемых в РФ. Проблемы и пути совершенствования. Монография / И.И. Иванова и др. - М.: Юнити, 2017. - 416 c. Пименов, Николай Анатольевич. Налоговый менеджмент [Текст : Электронный ресурс] : учебник / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; под ред. Н. А. Пименова ; Фин. ун-т при Правительстве РФ. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт, 2016. - 305 с. Налоговое планирование [Текст : Электронный ресурс]: учебник и практикум / Н. А. Пименов, С. С. Демин. - Электронные текстовые данные. - М.:Юрайт, 2016. Налогообложение природных ресурсов. Теория и мировые тренды. Монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: Юнити, 2018. - 384c. Лыкова, Людмила Никитична. Налоги и налогообложение [Текст : Электронный ресурс]: учебник и практикум / Л. Н. Лыкова. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт, 2016. - 353 с. Лыкова, Людмила Никитична. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс] : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. - 3-е изд., перераб. и доп. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт, 2019. Пинская, М.Р. Международное налогообложение: Монография / М.Р. Пинская, В.П. Бауэр, В.В. Ворожихин и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c. Юмаев М.М. - Налог на добычу полезных ископаемых: проблемные вопросы и цифровизация налогового администрирования // Налоги и налогообложение. – 2020. – № 3. – С. 44 - 55. Периодическая литература: Журнал «Налоговая политика и практика» Журнал«Налоговоепланированиенапредприятияхи организациях» Журнал «Налоговед» Журнал «Налоговый вестник» Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» Журнал «Российский налоговый курьер»
