Мошенничество, схемы искажения, «сигналы опасности»

Руководство аудируемого лица обязано создать контрольную среду и поддерживать политику и процедуры, обеспечивающие максимальное достижение поставленных целей упорядоченной и эффективной деятельности аудируемого лица путем внедрения и обеспечения непрерывности функционирования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, предназначенной для предотвращения и обнаружения фактов недобросовестных действий и ошибок. Такая система снижает, но не устраняет полностью риск искажений из-за ошибок и недобросовестных действий. Соответственно, руководство аудируемого лица несет ответственность за любой остающийся риск.[ Аманжолова, с. 38]
Мошенничество в организации происходит по нескольким схемам:
Незаконное присвоение активов. Другими словами это кража материальных и нематериальных активов:
Перечисление заработной платы уволенным сотрудника.
Составление фиктивных сделок на оказание услуг.
Коррупция.
Завышение суммы договора на оказание услуг.
Дорогостоящие подарки сотрудникам от поставщиков, заказчиков за содействие в подписании с ними договоров.
Одним из популярных видов мошенничества является искажение реальных показателей финансовой отчетности, это мошеннические схемы по операциям с выручкой, чаще всего применяют следующие действия, представленную на рисунке 1.2.
Рис.1.2

. Схема манипуляций с финансовыми результатами
Источник: [Сардарова]
Также существуют схемы манипуляции с активами и обязательствами, которые содержат:
искажения активов - схемы с дебиторской задолженностью - завышается за счёт минимизация величины безнадежной задолженности, что уменьшает резерв по сомнительным долгам; схемы с запасами – завышение натуральных показателей запасов, завышение учетных цен или отсрочка списание; схемы с финансовыми вложениями - недостоверная оценка ценных бумаг.
искажения обязательств – схема с кредиторской задолженностью- занижение величины кредиторской задолженности; схема с налоговыми обязательствами - занижение эффективной ставки, схема с начисленными расходами - происходит не досчитанность расходов.
Умышленное искажение данных отчетности может происходить с целью обогащения, в первую очередь это касается первичной документации:
подделка командировочных документов, увеличение суммы по ним,
уменьшение балансовой стоимости активов, для последующей перепродажи.
Для выявления факты мошенничества предприятие применяет различные методы проверки, например, привлекают сторонних проверяющих лиц.
Анализ отчетности может проводиться вручную или с применением специальных программ