Методы выявления мошенничества в аудите
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Во всем мире многие компании недостаточно подготовлены к мошенничеству как по внутренним, так и по внешним причинам. Вот почему так важно сделать акцент на мошенничестве в организации и дать четкое определение, что представляет собой мошенничество и что необходимо сделать для его предотвращения. Это позволит найти значительные возможности, внести позитивные структурные улучшения во всей организации, которые сделают бизнес более сильным и более стратегическим как в хорошие, так и в плохие времена. Сюда относится устранение разрозненных критериев в таких функциях, как соблюдение, этика, управление рисками и правовые вопросы, а также создание более позитивной, сплоченной и устойчивой культуры. Искажение финансовой информации в результате фальсификации, формирует основу для возникновения дополнительных информационных рисков, которые связаны с финансовыми отчетами компаний, снижает эффективность работы фондового рынка, делает работу негосударственных структур менее прозрачной и усложняет возможность контроля со стороны государства. Фальсификация финансовых отчетов встречается во всех странах мира, независимо от уровня развития экономики. Несмотря на всю развитость системы бухгалтерского учета в странах Европейского Союза и США, даже в них часто возникают скандалы, связанные с фальсификацией финансовой отчетности. В России до сих пор нет сформированного сильного бухгалтерского сообщества, а системы бухгалтерского учета часто подвергается изменениям. Такая ситуация формирует риск возникновения фальсификации финансовой отчетности и объясняет актуальность данной темы. Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена необходимостью изучения основных аспектов реагирования организаций на финансовые мошенничества в современных условиях, определения проблем и рисков, с которыми они сталкиваются, рассмотрения возможностей и перспектив снижения рисков мошенничества путем привлечения аудиторов. Объект исследования – ООО «Сэтл Групп». Предмет исследования – методы выявления мошенничества в аудите. Цель – исследование мошенничества в аудите. Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд задач: исследовать определение, сущность и виды мошенничества; рассмотреть значение аудита при выявлении мошенничества; использовать на практике методы выявления мошенничества и действия аудитора при обнаружении фактов мошенничества; предложить способы предотвращения манипуляций с финансовой отчетностью. Исследованием методов выявления мошенничества в аудите занимались многие российские и зарубежные ученые, среди которых стоит выделить таких: Шеремет А.Д., Суйц В.П., Бычков С.М., С.В. Банк, Э.И. Беляковой, Н.В. Бондарчук, Робертсон Дж., Бениш М.Д., Рокас М.Л., Нигрини М.Дж., Шер И.Ф., Хилл T.P.и других. Данная работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников, приложений.
Мошенничество: определение и виды
Из уголовного кодекса Российской Федерации следует, что мошенничество это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Мошенничество с сотрудниками бывает разных форм и размеров. Оно на...
Значение аудита при выявлении мошенничества
Для того, чтобы выявить мошеннические действия, заинтересованному лицу необходимо проводить тщательный анализ и использовать специальные инструменты для выявления искажений и возможных махинаций, присутствующих в документах. Обычно проводится аналити...
Открыть главуМетоды выявления мошенничества и действия аудитора при обнаружении фактов мошенничества
Для того, чтобы проверить эффективность работы аудиторских методик анализа фальсификации финансовой отчетности, целесообразно подобрать компанию с высоким риском мошенничества. Ассоциация независимых сертифицированных бухгалтеров по выявлению фальсиф...
Открыть главуСпособы предотвращения манипуляций с финансовой отчетностью
Фальсификация финансовой отчетности — это значительная проблема для мировой экономики. Мошеннические схемы постоянно появляются и совершенствуются. И в особенности от аудиторов внешние пользователи хотят, увеличения их ответственности и квалификации,...
Открыть главуЗаключение
Одно из главных требований, которые предъявляются к финансовой отчетности – достоверность. Мошеннические действия могут искажать отчетность, что нарушает ее достоверность и влияет на принимаемые управленческие решения, сумму уплаченных налогов и другие важные моменты деятельности предприятия. Мошенническими считаются только действия, которые выполняются преднамеренно с целью хищения. В то же время отчетность может быть искажена в результате ошибки, но такой факт не является мошенничеством. В ходе исследования были изучены аналитические процедуры обнаружения мошенничества и искажений финансовой отчетности. Рассмотренные методы анализа финансовой отчётности с целью выявления в ней искажений: метод Бениша, закон Бенфорда и анализ расхождения денежного потока и операционной прибыли – давно и активно используются в практике европейских стран и США. В России же, к сожалению, данные способы пока не получили своего признания и используются ограниченно. Вместе с тем их эффективность неоспорима и популярность постепенно растет. Разумеется, законы Бениша и Бенфорда не дают 100% гарантии наличия в анализируемых данных искажений. Они лишь свидетельствует о высокой вероятности наличия таких искажений и привлекают внимание к необходимости более тщательного и детального анализа информации. Было проанализировано отчетность строительной компании ООО «Сэтл Групп» на предмет наличия фактов искажений финансовой отчетности с использованием методов, применяемых в зарубежном опыте. Были применены широко используемый метод M-score Бениша, метод использования денежных потоков от текущих операций и метод использования нефинансовых показателей. Проведенный анализ финансовой отчетности ООО «Сэтл Групп» показал наличие признаков преднамеренного ее искажения. Необходимо проводить сплошную проверку, причем в большей степени аудитору придется прибегать к внешним подтверждениям и экспертизам разных видов, так как документы организации не отражают реального положения дел компании. Выражается мнение о законодательном закрепление применения методик обнаружения искажений в финансовых данных компаний, окажет благоприятное воздействие на качество и скорость выполнения проверок. Как рекомендации для саморегулируемых аудиторских организаций, предлагается модернизировать внутрифирменные стандарты. Как становится понятно из сказанного выше, в сегодняшней экономической ситуации внутренний аудит является важным и эффективным механизмом, который снабжает собственников и руководителей всей необходимой информацией, и от работы которого зачастую зависит финансовый результат работы предприятия. Для того, чтобы добиться достоверных данных финансовой отчетности, нужно использовать хорошо поставленные аналитические процедуры и определенные методики экономического анализа. Работа бухгалтера и аудитора на предприятии должна быть нацелена на то, чтобы достоверно отражать финансовую информацию в отчетности компании. Для этого ведется аналитическая работа по искажению отчетности. Для того чтобы снизить риск фальсификации финансовой отчетности, на законодательном уровне должна быть разработана честная система мер ответственности за фальсификацию финансовой отчетности.
Список литературы
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.08.2019) Федеральный закон от 11.10.2018 N 361-ФЗ (ред. от 12.11.2018) «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «Об акционерных обществах» Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» Международный стандарт аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) Письмо ФНС России от 09.08.2005 N ЧД-6-09/668@ (ред. от 21.06.2017) «О реализации регистрирующими (налоговыми) органами положений Федерального закона от 02.07.2005 N 83-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 «Гражданского кодекса Российской Федерации» Безвидная О.С., Ветошкина Е.Ю., Камалова А.Р. К вопросу мошенничества и фальсификации финансовой отчетности: современное состояние // Казанский экономический вестник – 2015. – № 5(19). Глотова Ю.А., Петров А.Н. Методы выявления и способы противодействия фальсификации финансовой отчетности // учетно-аналитическое обеспечение-информационная основа экономической безопасности хозяйствующих субъектов. – 2017. – С. 59-66. Левчакова А.А., Ямбашева А.В., Тухватуллин Р.Ш. Способы выявления искажений финансовой отчетности //Успехи современной науки. – 2016. – Т. 2. – №. 2. – С. 74-77. Наумчук О.А. Фальсификация информации в бухгалтерском учете и финансовой отчетности: анализ понятийного аппарата // Современные научные исследования и инновации. – 2018. – № 11. Рощектаев С.А., Рощектаева У.Ю. Выявление фактов фальсификации финансовой отчетности: модель М. Бениша // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2018. – №2. – С. 37-43. Сафонова И.В., Сильченко А.Д. Фальсификация финансовой отчетности: понятие и инструменты выявления // Учет. Анализ. Аудит. – 2018. – №6. Слободян М.Л. Проблемные аспекты оценки существенности в аудите финансовой отчетности // Дискуссия. – 2017. – №2 (76). Соболева Г. В., Толкачева Д. Г. Анализ возможности выявления манипулирования данными финансовой (бухгалтерской) отчетности на основании данных финансовых индикаторов // Аудиторские ведомости. – 2014. – № 7. Соловьева О.В. Соколова И.В. Фальсификация финансовой отчетности как способ финансового мошенничества/ Аудит и финансовый анализ. – 2014 – №5. Суйц В.П., Хорин А.Н., Жакипбеков Д.С. Диагностика недостоверности отчетности организации: статистические методы в оценке достоверности бухгалтерской отчетности // Аудит и финансовый анализ. – 2015. – № 1. Ферулева Н.В., Штефан М. А. Выявление фактов фальсификации финансовой отчетности в российских компаниях: анализ применимости моделей Бениша и Роксас // Российский журнал менеджмента. – 2016. – Т. 14. – № 3. С. 49-70. Штефан М.А., Ферулева Н.В. Аудит фальсификации финансовой отчетности: специфические аспекты // Международный бухгалтерский учет. – 2017. – №2 (416). Association of Certified Fraud Examiners. Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. – ACFE. – 2018. – P. 34. ООО «Сэтл Групп». Официальный сайт. [Электронный ресурс]. / 2018. – Электрон. дан. – Режим доступа: https://www.setlgroup.ru (дата обращения: 05.10.2019).
