Методология проведения инвентаризации в организации. Анализ итогов проведения инвентаризации

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» по приказу генерального директора производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
В ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» проверка наличия запасов производится на определённую дату путём сравнения фактических данных с балансовой информацией. Это основной способ контроля в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» за имущественными ценностями. Инвентаризация в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» проводится с соответствии с нормативными документами регламентирующими порядок проведения инвентаризации: Приказ Минфина №49 «Указания по проведению инвентаризации»; гл. 25 НК РФ; ФЗ № 402 "О бухгалтерском учете"; нормативные документы гос. власти, осуществляющей внутренний контроль; приказы руководства организации Инвентаризация в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» помогает отслеживать движение средств и определять стоимость имущества. В законодательстве четко не прописаны условия и частота проведения сверки поэтому ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» должна фиксировать в учетной политике сроки. Количество проверок за год, их даты, перечень имущества также определяется руководством ООО «ТЕХЭКСПЕРТ».
В ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» ответственность установлена и закреплена внутренними локальными актами за выполнение каждой контрольной функции, за конкретным субъектом. В ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» организована контрольно-ревизионная комиссия, это орган внутреннего финансового контроля юридического лица, избираемый общим собранием участников (акционеров) хозяйственного общества не реже одного раза в год для контроля за финансово хозяйственной деятельностью.
Источниками информации для оценки внутреннего контроля в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» являются:
приказ об учетной политике предприятия.
сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).
регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации.
первичные документы (требования, накладные, акты на списание и т.д.).
журналы регистрации по оформлению операций с материалами.
Целями внутреннего контроля в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» заключаются в следующем:
своевременное и правильное отражение хозяйственных операций;
предоставление информации для оперативного контроля за использованием производственных ресурсов;
выявление резервов снижения себестоимости продукции;
определение результатов внутрипроизводственного хозрасчета по структурным подразделениям предприятия и др.
Участниками внутреннего контроля ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» являются все сотрудники организации:
Исполнительный директор - следит за соблюдением всеми сотрудниками организации своих должностных обязанностей, соблюдениями договорных обязательств;
Главный бухгалтер - следит за правильностью отражения хозяйственных операций по учету затрат в бухгалтерском учете, на основании которой составляет бухгалтерскую отчетность.
Для проведения инвентаризации в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Генеральным директором. Обычно в нее входит сотрудник бухгалтерии, представитель администрации и специалист, который хорошо знаком с ведением дел в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ». Также привлекается материально ответственное лицо для нахождения имущества «по факту». Если при инвентаризации отсутствует хотя бы один из членов организованной комиссии, результаты проверки могут считаться недействительными. Данная мера является наиболее актуальной, когда проверка осуществляется с целью выяснения обстоятельств преступления и виновных в краже или порче материальных ценностей предприятия. В этом случае для инвентаризации назначаются другие материально ответственные лица, а после завершения проверки заключение направляется в суд.
Если требуется инвентаризация большого количества объектов, на предприятии может быть сформирована рабочая комиссия, которая участвует в проверке под руководством председателя основной, действующей на постоянной основе комиссии. Участники рабочих комиссий не только непосредственно проверяют наличие и состояние объектов и материальных ценностей компании, но и предлагают меры по улучшению приемки, хранения и отпуска имущества.
Состав комиссии, сроки проверки утверждает руководитель предприятия специальным приказом. Такой приказ издается заблаговременно, благодаря чему сотрудники компании и участники инвентаризации имеют возможность к пей подготовиться. Приказ содержит информацию о составе комиссии, ее председателе, сроках проведения проверка и имущественных объектах, которые будут подвергаться инвентаризации. Все данные о приказе обязательно должны быть зарегистрированы в книге контроля.
После его подписания комиссия приступает к подготовительным мероприятиям. В первую очередь проверяется склад на предмет наличия пожарной сигнализации, условий хранения МПЗ (наличие сейфов, специальных емкостей). Места хранения МЗП должны быть оснащены измерительными приборами. Над вывозом МЦ с территории организации должен осуществляться контроль. Входы и выходы в помещение, в котором хранятся МЗП, пломбируются. Также комиссия проверяет, заключен ли с кладовщиком трудовой и договор материальной ответственности.
ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» применяет унифицированные формы первичных учетных документов, в том числе и по проведению инвентаризации, о чем закреплено в учетной политике. Результаты инвентаризации оформляются унифицированными формами первичных документов, которые, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г

. № 88.
Руководством ООО «ТЕХЭКСПЕРТ», для инвентаризационной комиссии были созданы условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества.
В компании ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» была осуществлена инвентаризация основных средств, денежных средств, финансовых вложений, расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация МПЗ не проводилась, поскольку во время ее проведения МПЗ отсутствовали на счетах бухгалтерского учета.
В процессе инвентаризации основных средств предприятия ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» проходила проверка сч. 01 «Основные средства», сч. 02 «Амортизация основных средств». В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, а в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которую сформировали на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В связи с этим во время проверки внимание было направлено па определение остаточной стоимости основных средств и начисленной амортизации.
В ходе проверки в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» обнаружилось, что инвентарная карточка на компьютер бухгалтера утеряна, и ее потребовалось восстановить. Все результаты осмотра собственных основных средств предприятия ООО «ТЕХЭКСПЕРТ», полученные в ходе инвентаризации, были занесена в опись (форма № ИНВ. 1). В описи были обозначены наименование объекта, его месторасположение, инвентарный номер, основные технические показатели и сведения. Инвентаризационная опись была составлена в двух экземплярах и подписана материально ответственным лицом и членами комиссии. Один экземпляр остался у материально ответственного лица компании ООО «ТЕХЭКСПЕРТ», а второй - был отправлен в бухгалтерию. На основные средства организации, находящиеся на хранении или в аренде были оформлены отдельные инвентаризационные описи.
Отметим также такую особенность: если во время проверки основных средств предприятия выясняется тот факт, что объект (основное средство) подвергался модернизации или реконструкции, или же его назначение было изменено в рабочем процессе, то в описи указывается наименование объекта с учетом его нового назначения.
В ходе проведения инвентаризации в компании ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» основные средства с неправильными техническими характеристиками или непринятые ранее к учету выявлены не были. Однако была обнаружена непригодная к использованию ККМ, на которую была составлена отдельная дефектная ведомость. Дефектная ведомость содержит информацию о причине непригодности оборудования, ее подписывают члены комиссии, а при необходимости объект может быть направлен в соответствующие организации на экспертизу с целью определения причин неисправности и заключения относительно пригодности или непригодности оборудования для последующей эксплуатации на предприятии.
В процессе инвентаризации основных средств в компании ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» в соответствии с описью и данными бухгалтерского учета расхождения между фактическими данными обнаружены не были.
Рассмотрим порядок проведения инвентаризации финансовых вложений в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ». Инвентаризация финансовых вложений предполагает проведение тщательной проверки сторонними организациями или внутренними силами фирмы на предмет величины реально произведенных расходов на покупку и содержание ценных бумаг, а также достоверности данных и правильности заполнения финансовых документов. К финансовым вложениям в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» относятся: Цепные бумаги, выпускаемые государство; Облигации, чеки, векселя и другие ценные бумаги организаций и предприятий; Депозитные счета в коммерческих банках; Дебиторская задолженность, права требования которой перешли по соответствующему договору. Инвентаризация финансовых вложений в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» невозможна без предварительного получения инвентаризационной описи в разрезе отдельных видов финансовых документов и обязательно вдвух экземплярах.
Во время инвентаризации в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» была проведена проверка сч. 58 «Финансовые вложения», а также проверены вклады в уставный капитал других компаний и займы, предоставленные другим компаниям. Инвентаризационная комиссия определила правомерность отнесения активов к финансовым вложениям.
В ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» активы в качестве финансовых вложений принимаются к бухгалтерскому учету при выполнении условий и правил, обозначенных в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
В ходе инвентаризации в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» была проверена правильность формирования первоначальной стоимости финансовых вложений. В результате выяснилось, что все финансовые вложения ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» в уставные капиталы других предприятий имеют документальное подтверждение. Также была поведена проверка инвестиционных сертификатов, учредительных договоров и актов приема- передачи.
Результаты инвентаризации финансовых вложений предприятия оформляются следующими документами:
инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);
актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) с приложением справки (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта но форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
Итак, по результатам инвентаризации финансовых вложений в компании ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» расхождений фактического наличия с учетными данными обнаружено не было.
Важным мероприятием также является бухгалтерский учет денежных средств. Во время инвентаризации денежных средств в ООО «ТЕХЭКСПЕРТ» были проверены сч