Методика составления финансового плана и оценка финансовых результатов предприятия

Показатели финансовых результатов наглядно демонстрируют эффективность деятельности предприятия в абсолютной оценке, что является важным не только для самого предприятия, но и для лиц, заинтересованных в его деятельности. К примеру, руководству предприятия данный анализ поможет выявить перспективы дальнейшего развития предприятия, поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является прибыль.
Методология составления финансового плана и оценка финансовых результатов коммерческой организации представляет собой достаточно большое количество методов оценки и анализа данных бухгалтерской отчетности, внутренних и внешних информационных фактов хозяйственной жизни, сбытовой, кадровой и маркетинговой политики компании.
Финансовое планирование в оценке производственно-финансовой деятельности играет важную роль в аспекте управления активами и капиталом компаний по причине того, что дает понимание о реальном состоянии текущих дел на основании данных финансовой отчетности, а также данных оперативного управленческого и финансового учета, позволяет оценить текущее состояние производственных, финансовых, кадровых компонентов коммерческой компании как факторов определяющих размер и динамики финансовых результатов за тот или иной отчетный период.
Основными методами финансового анализа результатов текущей деятельности производственного предприятия с целью построения перспективного финансового плана являются следующие методы:
- горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности. Анализ ф. 2 «Отчет о финансовом положении». Представленный способ оценки финансовых результатов позволяет оценить структуру и удельный вес финансовых результатов компании за последние отчетные периоды, как правило, за три последние года. Показатели анализируются, сопоставляются, выявляются проблемные аспекты в области управления источниками получения совокупного дохода и направлений расходования финансовых ресурсов.
- трендовый анализ. В основе трендового метода лежит расчет относительных отклонений анализируемых параметров от плановых или базовых величин. С помощью данного анализа осуществляется прогнозный анализ с целью построения нескольких сценариев развития компании: реалистический, оптимистический и пессимистический. В заключении делаются практические выводы и рекомендации по минимизации слишком большого отклонения отчетных данных от базовых.
- сравнительный или пространственный анализ

.
Представленный метод финансового планирования и прогнозирования финансовых результатов позволяет оценить компанию не только с точки зрения внутренних параметров деятельности, но и с помощью сопоставления с масштабами деятельности компаний-аналогов.
- факторный анализ.
Это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и статистических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть, как прямым (собственно анализ), так и обратным (синтез). При прямом способе анализа результативный показатель разделяют на составные части, а при обратном – отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
- метод финансовых коэффициентов.
Как правило, данная методика применяется с целью оценки уровня рентабельности текущей деятельности оцениваемой компании. Данные по компании рассчитываются в динамике с целью анализа отклонений и сопоставляются с нормативными значениями.
- дополнительные методы оценки финансового результата компании. К данной группе относятся дополнительные методы, например, оценка вероятности банкротства.
Структурно все этапы финансового анализа прибыли в современном экономическом понимании представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 - Этапы планирования и прогнозирования финансовых результатов предприятия
При этом, основными задачами финансового планирования являются:
- обоснование плановой величины финансовых результатов в соответствии с объемом и себестоимостью реализуемой продукции;
- оценка финансовых результатов в соответствии с бизнес-планом;
- расчет влияния различных факторов на отклонение величины фактической прибыли от плановой;
- выявление резервов для роста финансовых результатов и путей их использования.
Завершающим этапом планирования и анализа финансовых результатов компании является структурирование полученной информации, выявление основных проблем и направлений развития в рамках реальных возможностей оцениваемой компании.
В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений сочетается коммерческий расчет и сметное финансирование. Эта особенность находит отражение в их финансовых планах.
Кроме того, в рамках планирования показателей производственного предприятия с целью управления финансовым результатом используют метод безубыточности или маржинальный анализ прибыли.
Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства (CVP-анализ) – это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства.
Точка безубыточности как индикативный показатель производственной деятельности позволяет управлять затратами на производство и ценой реализации тем самым повышая эффективность деятельности, совокупный финансовый результат, а также позволяет оценить эффективность капитальных вложений как способ определения окупаемости затрат.
Так, экономист Макарьева определяет безубыточность как состояние компании при котором производственная деятельность компании не обладает свойствами эффективности, позволяет только лишь окупить имеющиеся расходы на производство, реализацию и сбыт.
Практическая ценность анализа безубыточности состоит в том, что этот подход позволяет:
– оценить сравнительную прибыльность отдельных видов продукции, что дает основания для выбора оптимального портфеля продукции;
– спланировать объем реализации продукции, который обеспечивает желаемое значение прибыли.
Цель CVP-анализа – установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменится объем деятельности или объем производства.
Эта информация имеет существенное значение для руководства предприятия, так как одной из наиболее важных переменных, влияющих на общую выручку от реализации продукции, общие затраты и прибыль, является объем производства продукции.
Методика безубыточности производственной деятельности анализируемой компании направлен на проведение анализа текущих факторов и фактов хозяйственной жизни коммерческого субъекта