Методика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Общая цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия заключается в оценке достигнутых результатов и выявлении резервов повышения эффективности производства экономического субъекта.
Основные задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта:
оценка изменения финансового состояния по важнейшим показателям (выручка от продаж, издержки производства и обращения, финансовые результаты, имущество и источники формирования его, показатели эффективности хозяйственной деятельности) и выявление факторов, влияющих на них;
оценка результатов коммерческой деятельности структурных подразделений организации: цехов, участков, филиалов, специализированных отделов и служб. Определение влияния их деятельности на финансовое положение и эффективность деятельности субъекта хозяйствования;
качественное и количественное исследование причин, повлиявших на результаты деятельности фирмы, то есть качественный и количественный анализ изменений финансового состояния;
выявление резервов улучшения деятельности компании, повышение эффективности ее производства, маркетинга, снабжения и т.п.
разработка вариантов мероприятий по использованию выявленных резервов и оценка их эффективности;
подготовка экономически обоснованных рекомендаций для принятия оптимальных управленческих решений по внедрению наиболее эффективных вариантов мероприятий, улучшающих деятельность организации, ее специализированных функций.
прогнозирование ожидаемых результатов деятельности предприятия .
Произвести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия возможно при помощи совокупных методов и рабочих приемов (методологий), которые позволят структурировать и идентифицировать взаимосвязь между основными показателями. Методы финансового анализа – это способы подхода к изучению изменений финансовых показателей и связей меж ними. Стоит сказать о наличии таких типов анализа, представленных в таблице 1 .
Таблица 1 – Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Вид анализа Сущность
Горизонтальный (временной) анализ сравнивается каждая позиция отчетности с прошлым периодом времени;
Вертикальный (структурный) анализ определяется структура итогового показателя с выявлением влияния каждой из позиций отчетности на результат в общем;
Трендовый анализ можно сравнивать все имеющиеся позиции отчетов с прошлыми отчетными периодами и определять тренд. Суть всего сказанного сводится к тому, что за счет данного метода определяется динамика показателя, которая очищается от случайно возможных воздействий и индивидуальных особенностей отдельно взятых периодов. За счет тренда организации получают возможности для формирования возможных показателей в будущих периодах. Как следствие – тренд стоит рассматривать в качестве перспективного прогнозного анализа;
Анализ финансовых коэффициентов это означает, что организации проводят расчет относительных показателей отчетности и выявляют взаимосвязи между показателями;
Сравнительный анализ проводится за счет реализации сравнительных манипуляций по отдельно взятым внутрихозяйственным показателям отчетов со значениями показателей дочерних компаний, отделений. Также данная операция может производиться в таких ситуациях, когда организация должна сопоставить значения показателей такой организации со значениями компаний-конкурентов, с показателями среднеотраслевых значений и средних общеэкономических данных, с группами определенных показателей за прошлые отчетные периоды (годы);
Факторный анализ можно оценивать, как влияют отдельные факторы на результативные показатели путем прямого метода дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, при котором отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
Оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации могут быть проведены в следующей очередности:
1) проведение оценки структуры и динамики активов и пассивов баланса;
2) проведение анализа ликвидности и платежеспособности предприятия;
3) проведение оценки финансовой устойчивости и определения уровня деловой активности организации;
4) проведения анализа значений показателей рентабельности;
5) проведения анализа вероятности банкротства компании .
Суть общей характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия сводится к проведению анализа динамики активов и пассивов баланса: структуры и динамики, то есть горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса

. При всем при этом к позитивному моменту стоит относить наличие таких фактов:
рост показателей валюты баланса по итогам периода;
превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов;
превышение доли собственного капитала более 50%;
приближение темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженностей;
получение 5% свободных денежных средств от объемов оборотных активов .
Платежеспособностью является готовность организации к погашению долгов в случае одновременного предъявления требований о расчетах с позиции каждого кредитора. Так как при проведении анализа проводится исследование текущей и перспективной платежеспособности, текущую платежеспособность за исследуемый период можно определить за счет сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с суммой наиболее срочных и краткосрочных обязательств.
Ликвидностью является один из наиболее значимых показателей финансового положения организации, на основании которого может определять возможность своевременной оплаты счетов и по факту данный показатель выступает в качестве одного из показателей банкротства. Итоги анализа ликвидности очень важны с позиции не только внутренних, но и внешних пользователей субъект хозяйствования .
Для анализа ликвидности проводится группировка статей бухгалтерского баланса экономического субъекта по срокам их превращения в денежные средства, для оценки качества оборотных средств фирмы.
Группировка активов в порядке уменьшения степени их ликвидности:
А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 1240 формы 1 краткосрочные финансовые вложения + стр. 1250 формы 1 денежные средства);
А2 – быстрореализуемые активы (стр. 1230 формы 1 дебиторская задолженность + стр. 1260 формы 1 прочие оборотные активы);
А3 – медленно реализуемые активы (стр. 1210 формы 1 запасы + стр. 1220 формы 1 НДС);
А4 – труднореализуемые активы (стр. 1110 формы 1 внеоборотные активы).
Группировка пассивов в порядке возрастания сроков уплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства (стр. 1520 формы 1 кредиторская задолженность);
П2 – краткосрочные обязательства (стр. 1510 формы 1 заемные средства + стр. 1540 формы 1 оценочные обязательства + стр. 1550 формы 1 прочие краткосрочные обязательства);
П3 – долгосрочные обязательства (стр. 1400 формы 1 долгосрочные обязательства);
П4 – постоянные пассивы (стр. 1300 формы 1 капитал и резервы + стр. 1530 формы 1 доходы будущих периодов).
Для определения ликвидности бухгалтерского баланса нужно сравнить произведенные расчеты групп активов и обязательств. Баланс компании считается ликвидным, если:
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
Последнее неравенство является «уравновешивающим», а его выполнение – минимальное условие для финансовой устойчивости – наличия у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств.
Если же одно либо несколько неравенств имеют не соответствующий норме знак, ликвидность баланса считается не абсолютной