Методика анализа прибыли организации

При осуществлении экономического анализа необходимо рассмотреть факторы, которые не зависят и зависят от производственной деятельности предприятия. К первой группе факторов можно отнести: изменения государственной стоимости произведённой продукции, тарифов, процентов, налоговых и штрафных ставок, а также природно-климатические, географические и технические условия. Факторы, которые зависят от деятельности организации делятся на производственные и внепроизводственные.
Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и материальных ресурсов.
К ним относятся:
1) оптимизация производства на наращивание объёмов выпуска продукции;
2) снижение затрат;
3) применение новых видов материалов и технологий их обработки;
4) обновление ассортимента;
5) повышение квалификации и производительности труда персонала;
6) ускорение оборачиваемости основных средств;
7) реформирование организационных структур управления предприятием [38].
Внепроизводственные факторы включают в себя снабженческо-сбытовую и природоохранную деятельность, социальные условия труда и быта.
Для проведения анализа финансовых показателей организации планирования её доходов на будущие периоды необходимо использовать более конкретные показатели прибыли. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ и Положению по бухгалтерскому учёту 4/99 прибыль формируется в целях налогового и бухгалтерского учёта. Для этого предприятия заполняют форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» при составлении годовой и промежуточной бухгалтерской отчётности.
В современных условиях, когда экономика испытывает кризис и организации вынуждены мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе играет анализ доходов и расходов деятельности организации [20].
Основной целью анализа доходов и расходов организации является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния экономического субъекта, изменений в структуре доходов и расходов, его прибылей и убытков. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния. Способность хозяйствующего субъекта обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютный эффект хозяйствования организации по всем направлениям деятельности.
По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим показателем финансового благосостояния организации. Также рост прибыли создает базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала [22]

. При этом показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки финансового результата и рыночной устойчивости организации, степени ее надежности и финансового благополучия. Все источники данных для анализа можно разделить на плановые, учетные, внеучетные.
При проведении анализа отчета о финансовых результатах необходимо последовательно изучить все статьи отчета. Начинать необходимо с выручки от продаж и себестоимости, так как эти два показатели являются доходами и расходами по обычным видам деятельности. Необходимо рассмотреть динамику и направление изменений этих показателей относительно базового периода [7, c. 208-209].
Далее рассматриваются управленческие и коммерческие расходы, прочие доходы и расходы, то есть все факторы, влияющие на показатели прибыли. Результаты анализа организации используются как внутренними пользователями, так и внешними.
При анализе любой формы отчетности применяются следующие методы:
- вертикальный;
- горизонтальный;
- трендовый анализ показателей;
- расчет финансовых коэффициентов;
- сравнительный анализ и факторный анализ [27].
К наиболее распространенным методам анализа относятся горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов. Важным этапом анализа эффективности деятельности организации является факторный анализ полученной прибыли. В «Отчете о финансовых результатах» происходит формирование прибыли.
В процессе формирования рассчитывают:
- валовую прибыль, по формуле
РВал = В – С (1)
Где: РВал - валовая прибыль;
В - выручка;
С - себестоимость продаж;
- прибыль от продаж, по формуле
РП = РВал – УР (2)
Где: РП - прибыль от продаж;
РВал - валовая прибыль;
УР - управленческие расходы;
- прибыль до налогообложения, по формуле
РДН = РП + DП – НП (3)
Где: РДН - прибыль до налогообложения;
РП - прибыль от продаж;
DП - прочие доходы;
НП - прочие расходы.
Из рассмотренных формул видно, что прибыль организации зависит от нескольких факторов (первого уровня):
- выручки или объема реализации;
- цены продукции или стоимости услуг.
Увеличение их ведет к увеличению прибыли.
- структуры продукции или услуг, чем рентабельнее продукция или услуга, тем выше прибыль.
Все вышеперечисленные методы анализа предполагают предварительный этап, включающий изучение структуры доходов и расходов предприятия. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его прибыль. Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования прибыли, а их изменение – в качестве фактора изменения прибыли.
Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:
∆ЧП = ∆Д – ∆Р (4)
Где: ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.
Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР).
В результате получаем 2-ю модель анализа:
∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) – (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД – ∆ОР) + (∆ПД – ∆ПР) (5)
Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли предприятия – его основная деятельность или прочая