Методика анализа показателей платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [19, с.266].
Главная цель анализа платежеспособности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия, а также выявлять резервы улучшения платежеспособности и повышения кредитоспособности.
Предприятие считается платежеспособным, если величина краткосрочных обязательств не превышает величину оборотных активов. Платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса. Платежеспособность организации и ликвидность баланса являются главными составляющими финансовой устойчивости предприятия. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время, ликвидность может характеризовать как текущее состояние расчетов, так в перспективное состояние организации. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом оно может иметь неблагоприятные прогнозы на будущее, и наоборот [18, с.48].
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения. Для проведения анализа ликвидности баланса статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее ликвидных к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Классификация активов и пассивов представлена на рисунке 3.
ПАССИВ
АКТИВ
Высокая
П1 – наиболее срочные обязательства
А1 – наиболее ликвидные активы
А2 – быстрореализуемые активы
П2 – краткосрочные пассивы
А3 – медленно реализуемые активы
П3 – долгосрочные пассивы
П4 – постоянные пассивы
А4 – труднореализуемые активы
Степень срочности
Степень ликвидности
Низкая
Рис.3

. Показатели ликвидности баланса предприятия
Существуют следующие типы состояния ликвидности бухгалтерского баланса организации, отраженные в таблице 4.
Таблица 4
Типы состояния ликвидности баланса
Степень ликвидности бухгалтерского баланса
Абсолютная ликвидность (оптимальная) А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4
Нормальная ликвидность (допустимая) А1П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4
Нарушенная ликвидность (недостаточная) А1П1; А2П2; А3≥П3; А4≤П4
Кризисное состояние (недопустимая) А1П1; А2П2; А3П3; А4П4
В таблице 5 представлено три варианта состава групп активов и пассивов, представленных разными авторами.
Таблица 5
Группировка активов и пассивов
Группировка активов и пассивов Авторы
Вахрушина М.А. Мельник М.В. Шеремет А.Д.
Актив баланса (строка)
А1 Наиболее ликвидные активы 1250;1240 1250;1240 1250;1240
А2 Быстрореализуемые активы 1235;1260 1230;1260 1235;1260
А3 Медленно реализуемые активы 1210;1220 1210;1220 1210;1170;1220
А4 Труднореализуемые активы 1100;1231 1100 1100 минус 1170;1231
Пассив баланса (строка)
П1 Наиболее срочные обязательства 1520 1520;1530;1550;1540 1520;1550
П2 Краткосрочные пассивы 1510;1550;1420;1540 1510 1510
П3 Долгосрочные пассивы 1410 1400 1400
П4 Постоянные пассивы 1300;1530 1300 1300;1530;1540
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются условие А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥П3, А4 ≤ П4. В том случае, если не выполняется одно или несколько неравенств, то ликвидность баланса не считается абсолютной. При этом нехватка средств в одной группе возмещается их излишком в другой.
1. Если выполнимо неравенство А1≥П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса