Методика анализа имущества организации

Анализ имущественного положения организации проводится в несколько этапов. Первый этап начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе составляющих внеоборотных и оборотных активов. Изменение данных составляющих позволяет сделать вывод об приросте или снижении мобильных и иммобилизованных активов. Снижение основных фондов организации показывает снижение производственной деятельности, увеличение запасов свидетельствует о снижении спроса на продукцию организации, увеличение денежных средств показывает увеличение платежеспособности и т.д. Необходимо определить реальное и оптимальное соотношение всех составляющих имущества организации. Их оптимальность выражается в эффективности функционировании бизнеса.
В ходе анализа необходимо рассмотреть и сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов:
ТРоТРв (1)
где, ТРо – темп роста оборотных активов;
ТРв – темп роста внеоборотных активов.
Данное соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов, что способствует высвобождению средств и увеличению мобильности наиболее ликвидных активов.
Структурный анализ каждой статьи к валюте баланса позволяет установить изменения, произошедшие в структуре мобильных и иммобилизованных активов. Например, увеличение доли внеоборотных активов является признаком снижения мобильности имущества, что является негативным фактором. Чем выше доля денежных средств, тем выше мобильность оборотных активов. Расчет производится следующим образом:
Д=Статья балансаВалюта баланса×100% (2)
По итогам таких расчетов, рассматривается соотношение темпов роста статей. Так как долгосрочные финансовые вложения предполагаю отвлечение денежной массы из оборота, то увеличение их доли является негативным фактором, если наоборот, то это говорит об улучшении качества внеоборотных активов.
Увеличение доли дебиторской задолженности может рассматриваться как негативное явление и показывает отвлечение оборотного капитала.
Без детального рассмотрения каждой статьи баланса невозможно точно описать причины изменения, следовательно, на следующем этапе анализа рассматривается детальное изменение каждой статьи.
Основные средства рассматриваются по всем своим составляющим: здания, сооружения, транспортные средства и т.д., их выбытие и поступление

. Если выбытие основных средств превышает их поступление, то такое положение говорит о сокращении производственной деятельности.
Целесообразно рассмотреть активы с точки зрения сферы воспроизводства: оборотные производственные фонды и фонды обращения. Данный анализ поможет сделать вывод о влиянии изменений величин отдельных элементов на оборотный капитал и его отклонение [16, с. 41].
Также в разрезе рассматривается дебиторская задолженность, выясняется удельный вес долгосрочной и краткосрочной задолженности и их составляющих.
Эффективность использования имущества характеризуют такие показатели как платежеспособность, ликвидность и оборачиваемость. Поэтому целесообразно рассчитать следующие показатели, представленные в приложении 1.
В качестве абсолютных финансовых показателей при оценке платежеспособности служат средства по активам и обязательства по пассивам, сгруппированные по определенным признакам.
Тип состояния ликвидности определяется соотношениями, представленными на рисунке 6.
Рис. 3. Типы состояния ликвидности
При оценке потери платежеспособности организации на основе абсолютных финансовых показателей необходимо учитывать, что:
- возможность замены ликвидных активов менее ликвидными активами, и при платеже обязательств в реальной ситуации ограничена, и не решает проблемы устранения риса потери платежеспособности;
- достоверность оценки риска повышается, если недостаток средств в группе с менее ликвидными активами компенсируется избытком средств более ликвидными.
Критерии деловой активности организации в первую очередь включают рассмотрение соотношения, которое называют «золотым правилом» экономики:
ТпвТвпТа100%, (3)
где Тпв – темпы роста прибыли; Твп – темпы роста выручки от продажи;
Та- темпы роста активов.
При условии, что прибыль увеличивается наиболее быстрыми темпами, чем остальные показатели, издержки организации снижаются, соответственно прибыль увеличивается, а имущество организации используется более эффективно.
При этом отклонения показателей не всегда может быть негативным, так как это может быть и освоение новых видов продукции, или модернизация основных средств или реорганизация производства