Методические основы анализа и управления кредиторской задолженностью предприятия

Механизм управления задолженностью организации включает в себя широкий спектр методов анализа, оценки и контроля.
Целью управления кредиторской задолженностью является обеспечение своевременного начисления и своевременной выплаты для целей минимизации выплат по процентам или штрафам.
Моделью управления кредиторской задолженности предусматривается ее формирование в виде совокупности экономических методов, выступающих методологической базой процесса управления, в виде определённых методик и технологий обоснования взвешенных управленческих решений.
Данная модель представляет большое значение в области экономики и особенно кредиторской задолженностью.
Элементы модели управления кредиторской задолженностью представлены на рисунке 1.
Полнота решения перечисленных задач определяет эффективность управления задолженностью.
Рисунок 1 – Модель управления кредиторской задолженностью предприятия
Что касается непосредственно анализа задолженности, то к важнейшим из них относятся:
- выявление размеров задолженности;
- динамическая оценка неоправданной задолженности;
- выявление причин возникновения неоправданной задолженности.
В качестве источников информации при внешнем анализе кредиторской задолженности используются данные Бухгалтерского баланса и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5). Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами).
В процессе анализа кредиторской задолженности оцениваются следующие показатели:
– динамика всего объема кредиторской задолженности, а также отдельных ее видов и групп;
– изменение доли конкретного вида и каждой группы задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;
– объем и удельный вес просроченной задолженности, в том числе в по группам групп и отдельным видам, в общем объеме кредиторской задолженности;
– показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, в том числе по группам и видам;
– объем обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, это позволяет сделать вывод о предстоящих платежах по основным видам задолженности и построить прогноз их величины на соответствующий период;
– прогнозная величина кредиторской задолженности на определённый период.
Для характеристики оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:
– коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Кокз = В / КЗ, (1)
где В – выручка;
КЗ – средняя величина кредиторской задолженности;
– средняя продолжительность (длительность) одного оборота кредиторской задолженности:
Покз = (КЗ  Д) / В (2)
где Д – количество дней в анализируемом периоде;
– коэффициент закрепления кредиторской задолженности:
Кзкз = КЗ / В