Меры повышения уровня платежеспособности исследуемой организации

Обобщив полученные теоретические знания и проведенный практический анализ, был сделан вывод, что восстановление платежеспособности необходимо проводить поэтапно (рисунок 7).
Рисунок 7. Этапы восстановления платежеспособности
На первом этапе необходимо проведение оценки риска неплатежеспособности коэффициентным методом и с помощью моделей оценки платежеспособности.
На втором этапе необходимо применять разработанную схему по работе с заказчиками-дебиторами (покупателями).
Проект №1. С целью оптимизации структуры активов и пассивов предлагается в связи сокращением проекта по ремонту планеров (по информации планового отдела) продать неиспользуемую линию №2 и полученными средствами рассчитаться с кредиторами либо оплатить часть заемных средств банку.
Имеющаяся линия (оборудование) по ремонту планеров была приобретена в январе 2014 года по стоимости 295 350 тыс. руб. Фактически линия использовалась 2 года.
В соответствии с Общероссийским классификатором основных средств, данному оборудованию соответствует ОКВЭД 23.61. Оборудование данного типа относятся к четвертой амортизационной группе, со сроком полезного использования 7 лет (84 месяца).
В налоговом и бухгалтерском учете АО «360 АРЗ» учетной политикой предусмотрен линейный способ амортизации.
Ежемесячная норма амортизации рассчитывается как:
Nа=1СПИ×100%
где Nа- норма амортизации;
СПИ- срок полезного использования, мес.
Следовательно, ежемесячная норма амортизации составит:
Nа=1/84×100%=1,19%
Таким образом, ежемесячная амортизация составляет:
295 350×1,19%=3 514,67 тыс. руб.
Оборудование планируется продать в феврале 2019 года (уже прошел срок), следовательно, время фактического оборудования составило 60 месяцев (5 лет).
Остаточная стоимость оборудования равна первоначальной стоимости оборудования, уменьшенной на сумму начисленной амортизации. Сумма амортизации на момент продажи составила:
3 514,67 ×60=210 880 тыс. руб.
Остаточная стоимость оборудования составила: 295 350-210 880=84 420 тыс. руб.
Рыночная цена оборудования на сайте «FOETH» варьируется от 180 600 тыс. руб. до 210 700 тыс. руб. Сайт «FOETN» занимается продажей как уже использованного, так и нового оборудования.
Продадим оборудование по средней цене: 195 650 тыс. руб.
НДС (20%) составит: 195 650×20%=39 130 тыс. руб.
Прибыль от продажи равна цене продажи за вычетом НДС и остаточной стоимости: 195 650-39 130-84 420=72 100 тыс. руб.
Полученной суммой (84 420 тыс. руб.) можно частично рассчитаться с поставщиками сырья и материалов, что, несомненно, улучшит ситуацию с финансовой устойчивостью. Кроме того, чистая прибыль от данного мероприятия составит 57 680 тыс. руб.
Таблица 14
Прогнозный отчет о финансовых результатах АО «360 АРЗ
Показатель Код строки 2019 Изменения Прогноз
Выручка от продаж 2110 1 616 680
1 616 680
Себестоимость продаж 2120 (1 358 643)
(1 358 643)
Валовая прибыль (убыток) 2100 258 037
258 037
Коммерческие расходы 2110 (2 851)
(2 851)
Управленческие расходы 2120 (219 167)
(219 167)
Прибыль от продаж 2200 36 019
36 019
Доходы от участия 2310 4 047
4 047
Проценты к получению 2320 10 725
10 725
Проценты к уплате 6798 (18 482)
(18 482)
Прочие доходы 2340 18 397 +84 420 102 817
Прочие расходы 2350 (104 413)
(104 413)
Прибыль до налогообложения 2300 -57350
30 713
Текущий налог на прибыль 2410 (6 373) 16 884 10 511
Изменения отложенных налоговых обязательств 2430 10 673
10 673
Изменения отложенных налоговых активов 2450 2 844
2 844
Прочее 2460 4 326
4 326
Чистая прибыль 2400 -56 553
24 528
По строке 2340 «Прочие доходы» мы ставим сумму остаточной стоимости оборудования: 84 420 тыс

. руб.
По строке 2350 «Прочие расходы» отразится остаточная стоимость оборудования. Прибыль до налогообложения увеличится на 84 420 тыс. руб. Следовательно, налог на прибыль составит 16 884 тыс. руб. отсюда, чистая прибыль составит 24 528 тыс. руб.
Полученную прибыль можно рекомендовать направить на расчеты с поставщиками.
Проект №2. На основе расчета финансовых коэффициентов был сделан вывод о потенциальном риске утраты организацией платежеспособности, что связано в первую очередь с высокой суммой кредиторской задолженности.
С одной стороны кредиторская задолженность вроде бы и выгодна организации как источник финансирования, но с другой стороны, рост кредиторской задолженности характеризует организацию как недобросовестного плательщика и может привести к штрафным санкциям в связи с неоплатой договорных обязательств.
С целью снижения кредиторской задолженности необходимо провести взаимозачет между организациями, которые являются поставщиками АО «360 АРЗ». Так как, некоторые контрагенты являются для АО «360 РКЗ» и дебиторами и кредиторами, как и сама компания, то организации договариваются о частичном взаимозачете средств по договору, то есть перекрывают свои долги в размере наименьшего долга. Соглашения о взаимозачете занимаются юристы с обеих сторон и бухгалтер. Соглашения содержат все условия и компромиссы взаимозачета в свободной форме, но с присутствием обязательных реквизитов сторон, закрепленных подписями и печатями. После визирования договора он регистрируется в журнале учета документов в каждой из компаний.
На момент исследования кредиторская задолженность составила 2 339 446 тыс. руб. Из нее задолженность поставщикам и подрядчикам составила 1 589 366 тыс. руб. АО «360 АРЗ» оказывает услуги данным организациям. Оставшаяся часть кредиторской задолженности это задолженность по налогам и сборам и персоналом организации. В таблице 15 представлены данные расчеты.
Таблица 15
Проведение взаимозачета между АО «360 АРЗ» и контрагентами организации (проект №2)
Поставщик Услуга, оказанные работы, поставленная продукция Сумма кредиторской задолженности до внедрения мероприятия, тыс. руб. Сумма взаимозачета, тыс. руб. Остаток долга по поставщикам, тыс. руб.
ПАО «ОГК-2» поставщик электроэнергии 206 705 77 569 129 136
ООО «Первый трубный завод» поставщик сырья 178 260 116 900 61 360
АО «Завод металлоконструкций » поставщик пластмассовых труб и профилей 659 770 369 488 290 282
ОАО РЖД услуги по перевозки грузов 544 631 504 987 39 644
- - 1 589 366 1 068 944 520 422
После предложенного мероприятия АО «360 АРЗ» погасит долг на сумму 1 068 944 тыс