Мероприятия по совершенствованию учета заемных средств на предприятии

В качестве совершенствования организации учета заемных средств в ООО «ПП Баркли» предлагается использовать следующий, разработанный, регистр – расчёт процентов по кредиту в налоговом и бухгалтерском учете.
Например, ООО «ПП Баркли» 28.01.2019 г. получило кредит в ПАО «Сбербанк РФ» в сумме 1300 000 руб., сроком до 28.05.2019 г.
Бухгалтерская справка – расчёт процентов по кредиту представлена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Бухгалтерская справка – расчёт % по кредиту
№ № договора Сумма займа, руб. Годовая процентная ставка, % Срок займа Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты, дней Сумма процентов за месяц по предоставленному займу, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 От 28.01.2019 № 56-з 1300000 19 28.05.2019 121 0,19 / 366 * 121 * 1300 000
Итого: 81882,2 91.2 66
Далее необходимо разработать налоговый регистр отражения по расчету процентов по кредиту, полученному 28.01.2019 по договору от 28.05.2019 № Н-56-з за 2018 год.
Таблица 2.8 - Налоговый регистр отражения по расчету процентов по кредиту, полученному 28.01.2019 по договору от 28.05.2019 № Н-56-з за 2018 год
Месяц Фактическая
процентная ставка
по договору, %
Норма-тивная ставка, % Сумма процентов в пределах норматива, руб

. Сумма
начисленных
процентов
за месяц, руб. Сумма фактически уплаченных процентов за месяц, руб. Сумма
процентов, списанных в налоговом учете, руб.
Январь 19 (не меняется) 11 1300000 * 11% / 366 * 3 = 1172 1300 000 * 19 %/ 366 * 3 = 2025 2025 1172
Февраль 19 (не меняется) 11 1300000 * 11% / 366 * 29 = 11331 1300 000 * 19 % / 366 * 29 = 19571 19571 11331
Март 19 (не меняется) 11 12112 20921 20921 12112
Апрель 19 (не меняется) 11 11721 20246 20246 11721
Май 19 (не меняется) 11 10940 18896 18896 10940
Итого — — 47276 81658 81658 47276
Итого за год — —
Учитывая состав расходов на выполнение обязательств по полученным займам и возможность самостоятельного введения отдельных субсчетов к синтетическому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» для их учета, рекомендуем к рассмотрению модель субсчетов для учета краткосрочных займов (таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Модель субсчетов для учета краткосрочных займов
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Основная сумма обязательств по займам Вид расходов по займам
Краткосрочные займы
-просроченные краткосрочные займы Начисленные проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу:
-начисленные проценты при приобретении, сооружение и (или) изготовлении инвестиционных активов
-просроченные проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу
Дополнительные расходы по займам
Кроме того, следует отметить, что учет и отражение затрат на привлечение долгового финансирования в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности регулируется МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».
Модель субсчетов для учета краткосрочных кредитов в соответствии с МСФО позволяет сальдо и оборот счета 66 и субсчетов получать информацию следующего характера:
- на сумму заемного капитала (сколько кредитов было получено (погашено), имеются ли просроченные кредиты);
- на сумму затрат по займам (проценты, выплачиваемые кредитору, дополнительные затраты по займам).
Модель субсчетов кредитного капитала, представленная в таблице 2.9, позволит вести учет краткосрочных кредитов и займов, а также проводить экономический анализ и аудит заемного капитала.