Классификация налоговых платежей по источникам обложения и их краткая характеристика

Рассмотрев понятие прибыли, ее основные функции и характеристики можно сделать вывод о том, что организация выплачивает налоги, которые непосредственно влияют на размер прибыли, остающейся в распоряжении организации. Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований .
Налоги, так же, как и прибыль, можно классифицировать по различным признакам. В данном исследовании будет рассмотрена классификация налогов исходя из источников обложения . Данная классификация предполагает деление налогов в зависимости от того за счет какого источника они уплачиваются.
За счет прибыли организации уплачивается налог на прибыль организации.
Источником уплаты ряда налогов, таких как налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, НДПИ и некоторых других является себестоимость продукции. В свое время себестоимость продукции – показатель, уменьшающий финансовый результат деятельности компании, тем самым и затрагивающий показатель прибыли.
Приведем основные характеристики указанных налогов.
Налог на прибыль организаций – федеральный налог, регулируемый положениями гл. 25 НК РФ .
Налогоплательщиками являются организации, имеющие прибыль от осуществления предпринимательской деятельности.
Объект обложения для российских организаций – прибыль, рассчитываемая как разница между полученными доходами и понесенными расходами.
Налоговая база по налогу на прибыль представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. С 1 января 2017 г. распределение по бюджетам производится по следующим ставкам:
в федеральный бюджет — 3%;
бюджеты субъектов Российской Федерации — 17% (возможно снижение, но не ниже 12,5%).
Имеют место и специальные ставки налога на прибыль организаций для отдельных видов доходов (например, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций).
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога на прибыль как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы.
Платежи по налогу в течение календарного (налогового) периода считаются авансовыми платежами.
Статьей 286 НК РФ предусмотрены три системы исчисления авансовых платежей:
1) по итогам квартала с одновременной уплатой ежемесячных авансовых платежей;
2) ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли;
3) только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – федеральный налог, регулируемый нормами гл

. 26 НК РФ.
Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, являющимися пользователями недр.
Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые из недр на российской территории (в том числе из залежи углеводородного сырья), за пределами российской территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов или потерь добывающего производства, при условии, что такое извлечение подлежит обязательному лицензированию в соответствии с действующим российским законодательством .
Налоговая база по НДПИ:
либо количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении (в отношении углеводородного сырья);
либо стоимость добытого полезного ископаемого (в отношении иных полезных ископаемых, например, угля).
Налоговые ставки в отношении каждого вида добываемого полезного ископаемого установлены в ст. 342 НК РФ . Например, в отношении торфа налоговая ставка составляет 4%, алмазов – 8%, попутного газа – 0%, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной – 919 рублей за тонну с умножением данной ставки на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть и уменьшением полученного произведения на величину показателя, характеризующего особенности добычи нефти.
НДПИ рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, за исключением углеводородного сырья, порядок расчета НДПИ в отношении указанных полезных ископаемых следующий: соответствующая налоговая ставка умножается на величину налоговой базы.
Налоговый период по НДПИ – календарный месяц.
Налог на имущество организаций – региональный налог, основные положения которого раскрыты в гл. 30 НК РФ .
Плательщиками налога на имущество организаций признаются как российские, так и иностранные организации, учитывающие на балансе недвижимое имущество .
К объектам налогообложения налогом на имущество организаций относят недвижимое имущество. Некоторые объекты основных средств не облагаются налогом на имущество организаций, например, земельные участки, ледоколы, космические объекты и др. перечисленные в ст