Классификация и учет расходов

Организация хозрасчета в налоговом учете существенно отличается от хозрасчета в бухгалтерском учете. Учет затрат в налоговом учете в основном направлен на правильный расчет и уплату налога на прибыль. Если контроль над «бухгалтерскими» затратами осуществляется в первую очередь самой компанией, аудиторами, то контроль над затратами в налоговом учете будет осуществляться налоговыми органами. Если при реализации мер налогового контроля будут выявлены нарушения установленного нормативными документами порядка учета затрат, компания столкнется не только с дополнительными положениями по налогу на прибыль, но и финансовыми санкциями, предусмотренными частью первой Налогового кодекса РФ. Федерация: пени и штрафы. Поэтому организации уделяют большое внимание организации хозрасчета в компании. Обычно в бухгалтерии есть группа, которая организует налоговый учет затрат.
Основным нормативным документом по данному виду расходов является глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок ведения налогового учета в компаниях определяется принятыми принципами бухгалтерского учета. Для целей налогового учета компаниям разрешается регистрировать только обоснованные и документально подтвержденные расходы, понесенные в текущем налоговом периоде. Они должны быть выражены в деньгах. Разумные затраты могут быть записаны как экономически оправданные затраты. Документированные расходы - это расходы, подтвержденные различными видами документов, составленными в соответствии с действующим законодательством. Эти документы разрабатываются компаниями самостоятельно, они не должны противоречить действующему законодательству. Эти документы могут подтверждать расходы как прямо, так и косвенно. Следует исключить, что для целей налогообложения подоходного налога учитываются только затраты, понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. В последнее время при осуществлении налогового контроля особое внимание уделялось экономическому обоснованию расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. А именно: если эти расходы привели к возникновению убытков, если эти расходы соответствуют основным видам деятельности организации, обоснованность приобретения дорогостоящего имущества. По этим вопросам в арбитражных судах возникает множество юридических споров

. Многие суды поддерживают решения налоговых органов. Поэтому налоговому учету затрат предприятия уделяется больше внимания, чем бухгалтерскому учету.
В налоговом учете все расходы также делятся на производственные и коммерческие расходы и внереализационные расходы. Состав затрат, связанных с производством и реализацией продукции, определяется статьей 253 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 253 Налогового кодекса к ним относятся следующие виды затрат:
-«расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данный вид расходов в свою очередь делится на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
-расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
-расходы на освоение природных ресурсов; -расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
-расходы на обязательное и добровольное страхование;
-прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией». Состав внереализационных расходов определяется статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако он не является исчерпывающим и остается открытым. Однако следует иметь в виду, принимая во внимание, что данные расходы не могут быть указаны в статье 270 Налогового кодекса РФ и документально подтверждены. Для каждого вида расходов разработаны налоговые регистры, которые систематически составляют бухгалтеры. Различия между бухгалтерским и налоговым учетами отражаются по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету 18/02 ПБУ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 25.07.2012 г. 114 n от 19 ноября 2002 г. Возникающие разницы делятся на постоянные и временные. К постоянным разницам относятся расходы, которые никогда не признаются для целей налога на прибыль, но включаются в бухгалтерские расходы. Эти виды расходов могут включать, например, штрафы за уплату налогов, штрафы за несвоевременную уплату налоговых платежей