Характеристика организации как субъекта налоговых правоотношений

Турагентства могут применять общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Некоторые владельцы турагентств выбирают общую систему налогообложения, так как в ряде случаев она может оказаться более выгодной.
ООО «НИССА-ТУР» выбрала упрощенную систему налогообложения. В таком случае единый налог заменяет НДС, налог на прибыль, имущество (при условии, что объект недвижимости не находится в списке, по которому налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости). При применении УСН в качестве налогооблагаемой базы может быть выбрана вся выручка (ставка налога 6%) или разница между доходами и расходами (ставка 15%). Объектом обложения для расчета налога на прибыль при применении упрощенной системы налогообложения турагентство является «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Выбор данной системы налогообложения был предопределен тем что турагентство является небольшой фирмой и подпадает под критерии, определенные главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Отметим, что для применения упрощенной системы налогообложения экономическим субъектом требуется выполнение определенных требований.
Оценка выполнения требований для возможности применения упрощенной системы налогообложения ООО «НИССА-ТУР» по данным 2018 г. приведена в таблице 2.4
Таблица 2.4 – Оценка выполнения требований для возможности применения упрощенной системы налогообложения ООО «НИССА-ТУР»
№ п/п Критерий Предельное значение По данным Компании Выполнение требования
1. Доходы 150 млн руб. 67,6 млн руб. +
2. Стоимость основных средств 150 млн руб. 3,9 млн. руб. +
3. Среднее количество персонала 100 чел. 8 чел. +
4. Доля иных компаний в уставном капитале
25% единственный учредитель физ. лицо
+
5. Наличие филиалов - отсутствуют +
Поясним, учет доходов и расходов для целей налогообложения ООО «НИССА-ТУР», как и все организации, применяющие УСН ведет кассовым методом. Поэтому при определении суммы доходов, которая является критерием для возможности применения специального режима налогообложения, были учтены только суммы денег, фактически полученные на расчетный счет или в кассу турагентства.
Остаточная стоимость основных средств, принимаемая в качестве критерия, рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объектов основных средств и накопленной по ним амортизацией. Причем амортизация определяется только линейным методом.
Для расчета средней численности работников ООО «НИССА-ТУР» использовала данные о списочной численности работников за период с января по сентябрь 2017 года. Для того турагентства ведет ежедневный учет списочной численности работников в Табеле учета рабочего времени

. В списочную численность не включаются внешние совместители и лица, работающие по договорам гражданско-правового характера.
Следует отметить, что при применении УСН турагентству придется осуществить обязательные платежи в бюджет, даже если общество не будет иметь прибыли или будет работает в убыток, так как плательщики УСН выбравшие в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов при получении убытка в налоговом периоде обязаны уплатить налог в размере 1% от суммы полученных доходов.
Применение упрощенной системы налогообложения, как одного из специальных налоговых режимов, требует от ООО «НИССА-ТУР» уплачивать:
- НДФЛ за сотрудников, то есть общество выполняет функции налогового агента;
- страховые взносы, которые ранее уплачивались в ПФР, ФСС и ФФОМС (сбор всех взносов осуществляет ФНС);
- транспортный налог;
- земельный налог.
Налог на имущество ООО «НИССА-ТУР» не уплачивает так как регионе, где находится турагентство, не действует закон о применении кадастровой стоимости в качестве базы для налогообложения.
ООО «НИССА-ТУР» производит расчет суммы НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет руководствуясь главой 23 Налогового кодекса РФ, так как производит работникам выплату доходов, определенных ст. 208 НК РФ. При этом Компания исчисляет, удерживает у работников и уплачивает сумму налога по правилам п. 1 ст. 226 НК РФ как налоговый агент. Непосредственными же плательщиками НДФЛ являются работники (физические лица). Источником информации о полученных работниками доходах является индивидуальная налоговая карточка налогоплательщика которая формируется с помощью прикладной программы по ведению бухгалтерского учета 1С:Бухгалтерия 8.3.
Объектом обложения при расчете страховых взносов являются выплаты, производимые турагентством в пользу своих работников.
Предельная величина выплат, на которые начисляются страховые взносы турагентством в 2018-2019 гг. приведена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Величина выплат, на которые начисляются страховые взносы Тарифы страховых взносов в 2018-2019 гг.
Вид взносов База для начисления взносов Ставка взносов в пределах базы Ставка взносов при превышении базы
2018 г. 2019 г.
На обязательное пенсионное страхование 1021000 руб. 1150000 руб. 22% 10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815000 руб. 865000 руб. 2,9% (1.8%)
На обязательное медицинское страхование не устанавливается
5.1%
Транспортный и земельный налоги турагентство не уплачивает, так как нет объектов налогообложения (транспортных средств и земли)