Характеристика налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система является основанным на определенных принципах целостным единством взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов, представляющихся законодательством о налогах и сборах, совокупностью налогов и сборов, плательщиками налогов и сборов, налоговыми администрациями.
Российская налоговая система функционирует в соответствии со следующими принципами:
1) всеобщность налогообложения и равенство прав налогоплательщиков, заключающиеся в обязанности каждого гражданина уплаты законодательно установленных налогов и сборов;
2) недискриминация/нейтральность налогообложения, заключающаяся в запрете дискриминации при уплате налогов и сборов и применении, учитывая социальные, расовые, национальные, религиозные и другие критерии;
3) недопустимость создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав, выражающаяся в недопустимости введения необоснованных налогов и сборов, а также необходимость их экономического обоснования;
4) единство экономического пространства, заключающееся в недопустимости установления налогов и сборов, имеющих прямые либо косвенные ограничения свободного перемещения на территории страны товаров/работ/услуг либо финансовых средств;
5) определённость правил налогообложения, заключающаяся в установлении налогов, предусматривающих все элементы налогообложения; в точном и конкретном формулировании законодательных актов.
6) толкование всех неясностей налогового законодательства в пользу налогоплательщика, заключающееся в трактовке всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей законодательных актов о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков.
Законодательством о налогах и сборах регулируются властные отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов, включая отношения, которые возникают при проведении мероприятий налогового контроля.
В состав налогового законодательства включаются Налоговый кодекс и принятые на его основе федеральные законы о налогах и сборах.
Региональное законодательство о налогах и сборах включает в себя налоговые законы и иные нормативно-правовые акты субъектов федерации. Принятие нормативно-правовых актов органов местного самоуправления осуществляется представительными местными органами на основе федерального налогового законодательства.
Налоговым кодексом определяются следующие направления в виде:
принципов построения и функционирования налоговой системы,
порядка введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин,
основ установления налогов регионального и местного уровней

.
Кодекс имеет четкое описание правового положения налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, сборщиков налогов, кредитных учреждений и иных участников налоговых отношений.
Кроме того, кодексом определяются основы следующих направлений:
объекты налогообложения,
исполнение налоговых обязательств,
обеспечение мер, связанных с налогообложением,
ведение учета финансовых ресурсов и налогового учета,
привлечение налогоплательщиков к ответственности в случае совершения налоговых правонарушений,
обжалование действий должностных лиц налоговых органов.
Налоговый кодекс осуществляет создание единой комплексной системы налогов, определение функций, полномочий и ответственности всех уровней власти при проведении мероприятий налоговой политики.
Налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с юридических и физических лиц посредством отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения государственной и муниципальной деятельности.
Сбор является обязательным взносом, взимаемым с юридических и физических лиц, уплата которого представляет собой одно из условий совершения для плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в том числе предоставление определенных прав либо выдача разрешений/лицензий.
Налоговым законодательством подразумевается установление налога в случае определения следующих элементов налогообложения в виде:
объектов налогообложения,
налоговой базы,
налогового периода,
налоговой ставки,
порядка исчисления,
порядка и сроков уплаты,
налоговых льгот (при необходимости).
Аналогичный порядок определяется в отношении установления сборов.
Выделяются следующие функции налогов и сборов:
фискальная,
распределительная (социальная),
регулирующая,
контрольная.
Фискальная функция является основной функцией налогообложения, при помощи которой осуществляется выполнение главного предназначения налогов в качестве формирования и мобилизации государственных финансовых ресурсов, накапливания в бюджете денежных средств, направляемых на реализацию общегосударственных, целевых государственных программ. Данная функция включается в состав всех составных частей налоговой системы.
Распределительная функция (социальная) является перераспределением общественных доходов между различными категориями граждан в целях ликвидации социального неравенства и сохранения общественной стабильности