Характеристика налогового механизма

Современная налоговая система России представляет собой совокупность пошлин, налогов и других платежей, взимаемых с физических и юридических лиц на территории РФ. Она включает в себя около 50 видов различного рода сборов с населения, которые в совокупности поступают в консолидированный бюджет Российской Федерации.
Современное государство использует средства, полученные с налогов, как главную экономическую силу. Современная налоговая система РФ построена и регулируется «Налоговым кодексом Российской Федерации».
Согласно данным Федеральной службы государственной статистики на 1 января 2020 года количество хозяйствующих субъектов составляет 4886 тысяч единиц и за последние годы практически остается на одном уровне (табл. 7).
Таблица 7
Количество хозяйствующих субъектов в РФ за 2015-2019гг.
2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.
Хозяйствующие субъекты, тыс. ед. 4863,7 4866,6 4886,.4 4843,4 4886,0
Такое большое количество хозяйствующих субъектов, безусловно, оказывает влияние на действующую налоговую систему. И при формировании налоговой системы государств учитывает это, а также то, что все эти хозяйствующие субъекты, отличаются друг от друга не только по видам деятельности, но и другим признакам.
Такие признаки как структура издержек производства, уровень их доходности, фондоемкость производства и другие существенно влияют на уплачиваемые ими налоги. Для того чтобы все это учесть при формировании налоговой системы используют показатель отношения налогов, взимаемых на территории страны к валовому внутреннему продукту (табл. 8).
Таблица 8
Удельный вес налоговых поступлений в ВВП, в процентах
2012 2013 2014 2015
Доля налоговых поступлений 41.1 39.7 39,5 41,8
Налоговая система современной России заключается в сочетании двух видов налогов: косвенных и налогов. И на территории РФ преобладают косвенные налоги. Прямые налоги – это налоги, взимаемые с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - это налоги непосредственно на товары и услуги в виде надбавки к цене.
В России главное место в доходной части занимают НДС на товары, реализуемые на территории РФ и таможенные пошлины, в то время как доходная часть развитых стран формируется за счет поступления от налогов на личные доходы (рис. 4)
Рис. 4 – Структура налоговых поступлений за 2019 г. в бюджет РФ
Безусловно очевидно, что наиболее доходные источники доходов сосредоточиваются в федеральном уровне. Бюджетное устройство нашей страны построено так что федеральные налоги создают финансовую основу страны, а региональные и местные налоги являются лишь добавкой в доходной части бюджетов.
Современная налоговая политика России стремится к выполнению таких требований, как:
- справедливость налогообложения;
- фискальная эффективность налогообложения.
Налоги являются основным инструментом государственного регулирования, с их помощью пополняется государственный бюджет, который в свою очередь обеспечивает деятельность государственных и муниципальных органов самоуправления. Показателем уровня налогового бремени налогоплательщика является налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. С 2007 года уровень налоговой нагрузки стал одним из показателей, который контролирует налоговая служба.
Динамика налоговой нагрузки по России представлена в таблице 9.
Таблица 9
Налоговая нагрузка в России, %
2015 2016 2017 2018 2019
Налоговая нагрузка 9,7 9,8 9,9 9,8 9,7
в том числе по отраслям:
Добыча полезных ископаемых 33.2 35,2 35,7 38,5 37,9
Строительство
12,2 13,0 12,0 12,3 12,7
Оптовая и розничная торговля 2,4 2,8 2,6 2,6 2,7
Важным является стабильность налоговой нагрузки, потому что экономические агенты могут адаптироваться к ней

.
Таким образом, в России существует трехуровневая система налогообложения, которая дает возможность самостоятельно формировать каждому органу управления доходную часть своего бюджета. Налоговая система России несовершенна, но ежегодно происходит корректировка налогового законодательства в целях ее совершенствования. Проблемы налогообложения в России рассмотрим в следующем параграфе.
2.3 Проблемы развития бюджетно-налоговой политики в России
Среди проблем современной бюджетно-налоговой политики особое место занимает проблема государственного долга, поскольку данная проблема является одной из основных проблем экономики России, которая непосредственно оказывает влияние и на бюджетную и финансовую политику государства, и, безусловно, в целом на темпы экономического роста страны.
Негативным фактором, который сдерживает экономической рост страны является кризис внешней задолженности. Большие средства федерального бюджета направляются на обслуживание государственного долга, и как следствие появляется необходимость снижения расходов на социальные нужды и развитие национального производства, что, в результате может оказать негативное влияние на жизненный уровень населения страны.
Прежде всего, на социально - экономические процессы негативные аспекты влияния государственного долга проявляются в следующем:
1. Значительному отвлечению бюджетных средств от нужд хозяйственного и социального развития способствует чрезмерное увлечение государства заемными операциями.
2. Правительство в народном хозяйстве ограничивает инвестиционные возможности при чрезмерном развитии рынка государственного долга.
3. Антиципированными являются мобилизуемые с помощью государственных заимствований средства, так как долги надо погашать и платить по ним проценты рано или поздно, и это перекладывается на будущие поколения в части долгосрочной задолженности.
4. Состояния отечественных финансов может попасть в чрезмерную зависимость от состояния финансов международных, а также произойти потеря политической независимости в случае, когда государство, которое увлекается заимствованиями, в сторону внешних займов делает крен.
В рамках процедур долгосрочного бюджетного планирования должны интегрироваться программы повышения эффективности государственных расходов. При распределении бюджетных ресурсов долгосрочное бюджетное планирование позволит учитывать, как потенциал решения важнейших задач с использованием меньшего объема государственных средств, так и приоритеты социально-экономического развития.
Без борьбы с нецелевым использованием средств государственного бюджета не имеет смысла говорить ни о какой оптимизации государственного долга. Массовым явлением в России стало нецелевое использование бюджетных средств. Практически нет должного контроля за тем как власти расходуют бюджетные деньги.
Стратегия управления государственным долгом должна заключаться не в стремлении к глобальному сокращению долгов любой ценой, а в необходимости проведении регулярного мониторинга заявленных показателей и повышения эффективности управления государственным долгом.
Таким образом, для достижения эффективности государственного долга России недостаточно совершенствований только в этой сфере. Требуется разрешение проблем в управлении страны, которые, несомненно, существуют, требуется наличие жесткого контроля на всех уровнях власти за исполнением бюджета и за целевым расходованием полученных средств, ликвидация пробелов в законодательстве, наличие действенной и продуманной политики государства